Кредит-нота налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый учет кредит-ноты
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый учет кредит-ноты
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285
"О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)"В деле N А11-6203/2016 по заявлению ООО "Мон 'дэлис Русь" суд признал правомерным вывод налогового органа об отсутствии разумной деловой цели в проведении объединения Обществ по пути "покупка и последующее присоединение". Все спорные сделки, заключенные на территории Российской Федерации, являлись частью разработанной американской компанией Глобальной программы правовой интеграции по соединению двух организационных структур, в связи с чем у Общества отсутствовало свободное волеизъявление при заключении договора купли-продажи доли и последующих соглашений. При этом сделка по приобретению доли была совершена вне связи с процессом объединения, так как совершалась уже фактически после завершения данного процесса. С учетом установленного существа серии сделок (купля-продажа, новация обязательства, кредитные соглашения), налоговым органом и судом был сделан вывод, что фактической целью совершенных сделок являлось перечисление сгенерированной на территории Российской Федерации прибыли от операционной деятельности Общества в адрес материнской структуры - американской компании. Так, накопленная Обществом нераспределенная прибыль Общества была фактически уменьшена на сумму денежных средств (тело долга и проценты), перечисленных в адрес компаний группы по Соглашениям о кредитных нотах.
"О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)"В деле N А11-6203/2016 по заявлению ООО "Мон 'дэлис Русь" суд признал правомерным вывод налогового органа об отсутствии разумной деловой цели в проведении объединения Обществ по пути "покупка и последующее присоединение". Все спорные сделки, заключенные на территории Российской Федерации, являлись частью разработанной американской компанией Глобальной программы правовой интеграции по соединению двух организационных структур, в связи с чем у Общества отсутствовало свободное волеизъявление при заключении договора купли-продажи доли и последующих соглашений. При этом сделка по приобретению доли была совершена вне связи с процессом объединения, так как совершалась уже фактически после завершения данного процесса. С учетом установленного существа серии сделок (купля-продажа, новация обязательства, кредитные соглашения), налоговым органом и судом был сделан вывод, что фактической целью совершенных сделок являлось перечисление сгенерированной на территории Российской Федерации прибыли от операционной деятельности Общества в адрес материнской структуры - американской компании. Так, накопленная Обществом нераспределенная прибыль Общества была фактически уменьшена на сумму денежных средств (тело долга и проценты), перечисленных в адрес компаний группы по Соглашениям о кредитных нотах.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В рассматриваемом случае общество правомерно учитывало проценты по Договору в качестве внереализационных расходов до момента получения кредит-ноты от контрагента и этот момент можно расценить как новое обстоятельство для целей налогового учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В рассматриваемом случае общество правомерно учитывало проценты по Договору в качестве внереализационных расходов до момента получения кредит-ноты от контрагента и этот момент можно расценить как новое обстоятельство для целей налогового учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 2. Стоимость товаров уменьшается. В этом случае экспортную налоговую базу нужно декларировать с учетом ее уменьшения на сумму ретроскидки. А если ретроскидка предоставлена после декларирования экспорта и подтверждения нулевой ставки, налоговую базу придется скорректировать. Это касается экспорта как в страны ЕАЭС, так и за его пределы <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 2. Стоимость товаров уменьшается. В этом случае экспортную налоговую базу нужно декларировать с учетом ее уменьшения на сумму ретроскидки. А если ретроскидка предоставлена после декларирования экспорта и подтверждения нулевой ставки, налоговую базу придется скорректировать. Это касается экспорта как в страны ЕАЭС, так и за его пределы <2>.