Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерский учет кредит-ноты
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерский учет кредит-ноты
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
Нормативные акты
<Письмо> Московского ГТУ Банка России от 29.03.2007 N 26-13-1-5/21814
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.11.2001 N 03-12/54394
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
Вопрос: Согласно п. 10 ст. 172 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров в порядке, установленном п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров либо изменение количества (объема) отгруженных товаров. Какие иные документы могут использоваться для реализации данного пункта?
(Консультация эксперта, 2012)В отношении иных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, следует иметь в виду, что единственным требованием, предъявляемым к ним законом, является требование, чтобы эти документы были первичными, то есть соответствовали требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Консультация эксперта, 2012)В отношении иных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, следует иметь в виду, что единственным требованием, предъявляемым к ним законом, является требование, чтобы эти документы были первичными, то есть соответствовали требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Статья: Что же такое скидка?
(Медведев А.Н.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 10)Позиция налогоплательщика (ООО). Предоставление ретроспективной скидки - отдельная хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете. Сумму скидки и сумму налога, приходящуюся на эту скидку, налогоплательщик отражал в самостоятельно разработанных первичных документах по оформлению предоставления скидок - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете <1>.
(Медведев А.Н.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 10)Позиция налогоплательщика (ООО). Предоставление ретроспективной скидки - отдельная хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете. Сумму скидки и сумму налога, приходящуюся на эту скидку, налогоплательщик отражал в самостоятельно разработанных первичных документах по оформлению предоставления скидок - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете <1>.
Статья: Корректировочные счета-фактуры: для чего, когда и как?
(Варламова В.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 5)Если допсоглашение к договору или другой документ, подтверждающий изменение стоимости отгруженных товаров, подписывают и продавец, и покупатель, то вопросов о дате уведомления покупателя (о его согласии) об изменении стоимости не возникает. Если же речь идет о предоставлении ретроскидок, когда продавец может уведомить покупателя о возникновении права на них путем направления в его адрес кредит-ноты, уведомления о скидке и др., т.е. когда покупатель не подписывает документ, подтверждающий уменьшение стоимости товара, в договоре целесообразно оговорить, какой документ, полученный от покупателя, стороны будут считать документом, подтверждающим факт его уведомления о предоставляемой скидке. Например, это может быть письмо покупателя о получении кредит-ноты, направленное продавцу по факсимильной связи. И не нужно забывать, что документы, подтверждающие согласие на изменение стоимости товаров, должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Варламова В.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 5)Если допсоглашение к договору или другой документ, подтверждающий изменение стоимости отгруженных товаров, подписывают и продавец, и покупатель, то вопросов о дате уведомления покупателя (о его согласии) об изменении стоимости не возникает. Если же речь идет о предоставлении ретроскидок, когда продавец может уведомить покупателя о возникновении права на них путем направления в его адрес кредит-ноты, уведомления о скидке и др., т.е. когда покупатель не подписывает документ, подтверждающий уменьшение стоимости товара, в договоре целесообразно оговорить, какой документ, полученный от покупателя, стороны будут считать документом, подтверждающим факт его уведомления о предоставляемой скидке. Например, это может быть письмо покупателя о получении кредит-ноты, направленное продавцу по факсимильной связи. И не нужно забывать, что документы, подтверждающие согласие на изменение стоимости товаров, должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Статья: Мировая практика использования кредитовых и дебетовых авизо в налоговых документах
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2010, N 3)- в РФ кредит-авизо и дебет-авизо при осуществлении корректировок сумм НДС при возврате товара и предоставлении скидок не используются. Хотя и в бухгалтерском учете при изменении цены товара в случае предоставлении скидки (накидки) могут оформляться кредит-нота и авизо <1>.
(Семкина Т.И.)
("Финансы", 2010, N 3)- в РФ кредит-авизо и дебет-авизо при осуществлении корректировок сумм НДС при возврате товара и предоставлении скидок не используются. Хотя и в бухгалтерском учете при изменении цены товара в случае предоставлении скидки (накидки) могут оформляться кредит-нота и авизо <1>.
Статья: Проблемы признания физического лица квалифицированным инвестором
(Попова А.Т.)
("Конкурентное право", 2018, N 1)<6> Дружинин А.В. Кредитные ноты: права держателей // Бухгалтерский учет. 2016. N 9. С. 137 - 141.
(Попова А.Т.)
("Конкурентное право", 2018, N 1)<6> Дружинин А.В. Кредитные ноты: права держателей // Бухгалтерский учет. 2016. N 9. С. 137 - 141.
Статья: Организация бухгалтерского документирования операций со скидками
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
Статья: Изменение цены договора: учет и налогообложение
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности продавцу (включая НДС) на финансовые результаты организации.
(Глебова О.П.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 21)В бухгалтерском учете покупателя на основании полученной кредит-ноты нужно отразить списание кредиторской задолженности продавцу (включая НДС) на финансовые результаты организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете причитающуюся организации-покупателю, применяющей УСН, премию, сумма которой засчитана поставщиком в качестве авансового платежа под поставку следующей партии товара, что оформлено выставлением поставщиком в адрес покупателя кредит-ноты?..
(Консультация эксперта, 2012)Указанная сумма отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2012)Указанная сумма отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Экономика скидок
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 25, 26)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемая для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, NN 25, 26)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемая для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
Корреспонденция счетов: За превышение объема поставок товара поставщик, в соответствии с условиями договора поставки, предоставил организации-покупателю бонус в сумме 118 000 руб., засчитанный в качестве авансового платежа под предстоящую поставку товара. Товар по предоставленному бонусу поступил от поставщика и был продан за 135 700 руб., в том числе НДС 20 700 руб. Как отразить данные операции в учете организации-покупателя?..
(Консультация эксперта, 2005)Такие поступления признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2005)Такие поступления признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).