Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет кредит-ноты
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет кредит-ноты
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
Нормативные акты
<Письмо> Московского ГТУ Банка России от 29.03.2007 N 26-13-1-5/21814
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.11.2001 N 03-12/54394
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
Статья: Скидки: бухучет и налогообложение
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;
Статья: Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Вопрос: Согласно п. 10 ст. 172 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров в порядке, установленном п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров либо изменение количества (объема) отгруженных товаров. Какие иные документы могут использоваться для реализации данного пункта?
(Консультация эксперта, 2012)В отношении иных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, следует иметь в виду, что единственным требованием, предъявляемым к ним законом, является требование, чтобы эти документы были первичными, то есть соответствовали требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Консультация эксперта, 2012)В отношении иных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, следует иметь в виду, что единственным требованием, предъявляемым к ним законом, является требование, чтобы эти документы были первичными, то есть соответствовали требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Корреспонденция счетов: За превышение объема поставок товара поставщик, в соответствии с условиями договора поставки, предоставил организации-покупателю бонус в сумме 118 000 руб., засчитанный в качестве авансового платежа под предстоящую поставку товара. Товар по предоставленному бонусу поступил от поставщика и был продан за 135 700 руб., в том числе НДС 20 700 руб. Как отразить данные операции в учете организации-покупателя?..
(Консультация эксперта, 2005)Такие поступления признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2005)Такие поступления признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика причитающуюся покупателю премию, сумма которой засчитана поставщиком в качестве авансового платежа под поставку следующей партии товара, что оформлено выставлением поставщиком в адрес покупателя кредит-ноты?..
(Консультация эксперта, 2010)Обращаем внимание на то, что в рассматриваемой ситуации организация не вносит исправлений в первичные учетные документы, выданные покупателю в течение квартала, и не корректирует сумму признанной ранее выручки от реализации товаров (то есть норма п. 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, в данной ситуации не применяется).
(Консультация эксперта, 2010)Обращаем внимание на то, что в рассматриваемой ситуации организация не вносит исправлений в первичные учетные документы, выданные покупателю в течение квартала, и не корректирует сумму признанной ранее выручки от реализации товаров (то есть норма п. 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, в данной ситуации не применяется).
Статья: Особенности учета и налогообложения материалов, приобретенных со скидкой
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)При выполнении условий скидки покупателю выставляется счет с указанием суммы уменьшения его задолженности перед продавцом, таким образом, выставляются "отрицательный счет" (кредит-нота) и счет-фактура с отрицательным значением на сумму скидки. В счете и счете-фактуре указываются основание скидки и тот период, за который эта скидка была предоставлена.
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)При выполнении условий скидки покупателю выставляется счет с указанием суммы уменьшения его задолженности перед продавцом, таким образом, выставляются "отрицательный счет" (кредит-нота) и счет-фактура с отрицательным значением на сумму скидки. В счете и счете-фактуре указываются основание скидки и тот период, за который эта скидка была предоставлена.
Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
(Консультация эксперта, 2018)- товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;
(Консультация эксперта, 2018)- товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон считается авансом, полученным от покупателя в счет поставки следующих партий товара...
(Консультация эксперта, 2012)<*> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в счет будущих поставок оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например в виде кредит-ноты, авизо и пр.
(Консультация эксперта, 2012)<*> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в счет будущих поставок оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например в виде кредит-ноты, авизо и пр.