Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит-нота БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
(Д.М. Щекин)Кредит-нота, будучи первичным учетным документом, оформляющим операцию по предоставлению скидки, должна быть составлена именно в период предоставления скидки, иное было бы нарушением требований ведения бухгалтерского учета. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении отрицательных счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет кредит-ноты
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет кредит-ноты
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
Нормативные акты
<Письмо> Московского ГТУ Банка России от 29.03.2007 N 26-13-1-5/21814
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
"Об учете и резервировании вложений кредитной организации в еврооблигации"Таким образом, еврооблигации (кредитные ноты) не могут быть признаны ценными бумагами, выпущенными кредитными организациями - резидентами, и подлежат бухгалтерскому учету на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) в соответствии с пунктом 5.2 раздела 5 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.11.2001 N 03-12/54394
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
<Об уменьшении кредиторской задолженности по оплате цены за товары>Уменьшение кредиторской задолженности в виде скидки с контрактной цены в сторону ее уменьшения могут быть оформлены кредит - нотой.
Вопрос: Организация заказала товар, при получении которого на складе выявлено, что часть товара имеет негерметичную упаковку, большая часть товара непригодна к реализации клиенту. Производителю была направлена претензия, на которую мы получили кредит-ноту. Как списать данный товар и провести кредит-ноту?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Вопрос: Организация заказала товар - маринад (жидкий), расфасованный в индивидуальные пакеты по 60 г. В момент погрузки на складе производителя и транспортировки товара вопросов не было. При получении товара на складе организации выявлено, что часть товара имеет негерметичную упаковку, жидкость разлилась, большая часть товара непригодна к реализации клиенту (из 26 тыс. пакетов пригодными оказались лишь 7 552 пакета). Дата изготовления - 11.01.2021. Годен до 11.01.2022. Производителю была направлена претензия, на которую мы получили кредит-ноту. Как списать данный товар и провести кредит-ноту? Обращаем внимание, что факт порчи был обнаружен уже после постановки товаров на учет, то есть организация успела оприходовать испорченные товары.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Вопрос: Организация заказала товар - маринад (жидкий), расфасованный в индивидуальные пакеты по 60 г. В момент погрузки на складе производителя и транспортировки товара вопросов не было. При получении товара на складе организации выявлено, что часть товара имеет негерметичную упаковку, жидкость разлилась, большая часть товара непригодна к реализации клиенту (из 26 тыс. пакетов пригодными оказались лишь 7 552 пакета). Дата изготовления - 11.01.2021. Годен до 11.01.2022. Производителю была направлена претензия, на которую мы получили кредит-ноту. Как списать данный товар и провести кредит-ноту? Обращаем внимание, что факт порчи был обнаружен уже после постановки товаров на учет, то есть организация успела оприходовать испорченные товары.
Статья: Составляем документы для "налогового обоснования" скидок (документальное оформление предоставления скидок)
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)В ситуациях, когда скидки предоставляются без снижения цены единицы товара путем уменьшения задолженности покупателя, они оформляются уведомлением о предоставлении скидки или кредит-нотой <12>. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он должен соответствовать требованиям Закона о бухгалтерском учете <13>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2009, N 3)В ситуациях, когда скидки предоставляются без снижения цены единицы товара путем уменьшения задолженности покупателя, они оформляются уведомлением о предоставлении скидки или кредит-нотой <12>. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому он должен соответствовать требованиям Закона о бухгалтерском учете <13>.
Статья: Организация бухгалтерского документирования операций со скидками
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
(Черненко А.Ф., Шишкина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 39)Если названия и содержание первых документов в приведенном списке пользователям привычны и понятны - это официальное извещение об изменениях во взаимных расчетах, перечислении денег, пересылке груза, товаров и так далее, направляемое одним участником сделки другому, то такие виды документов, как кредит-нота и дебет-нота, - это относительно новое явление в практике ведения российского бухгалтерского учета. Появившись в РФ около 20 лет назад по мере развития деловых связей с организациями с иностранным менеджментом, кредит- и дебет-ноты стали использоваться как инструмент урегулирования расчетов или предоставления скидок контрагентам.
Статья: Президиум ВАС РФ о прекращении обязательств
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 11)На дату получения кредит-ноты (прощения долга) в бухгалтерском учете признается внереализационный доход в сумме прощенной задолженности (п. п. 8, 10.6 ПБУ 9/99 <1>).
Статья: Внереализационные расходы в налоговом учете (Продолжение)
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, N 40)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемого для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2007, N 40)Законодательно не установлена какая-либо унифицированная форма первичного документа, используемого для предоставления скидки. В связи с этим организации разрабатывают форму документа самостоятельно. На практике такой документ по-разному именуется (кредит-нота, уведомление, отчет о выполнении покупателем условий предоставления скидки в соответствии с договором и т.д.).
Вопрос: Что представляет собой кредит-нота и какие операции должны быть проведены в бухгалтерском учете по отражению кредит-ноты?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 6
Статья: Подготовка промежуточной отчетности: как рекомендации для аудиторов могут помочь бухгалтерам (Начало)
(Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 12)Рекомендации, которые Минфин России дал аудиторам, указывают, что изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.). В соответствии с ПБУ 9/99 выручка определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). Выручка от продажи товара является доходом от обычных видов деятельности и принимается к бухгалтерскому учету исходя из цены, установленной на момент передачи товара покупателю.
(Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 12)Рекомендации, которые Минфин России дал аудиторам, указывают, что изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.). В соответствии с ПБУ 9/99 выручка определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). Выручка от продажи товара является доходом от обычных видов деятельности и принимается к бухгалтерскому учету исходя из цены, установленной на момент передачи товара покупателю.
Статья: Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Статья: Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Форма кредит-ноты также не унифицирована, поэтому компании могут самостоятельно ее разработать. При этом необходимо учитывать, что любой неунифицированный документ в соответствии с Законом о бухгалтерском учете N 129-ФЗ должен содержать следующие обязательные реквизиты:
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Форма кредит-ноты также не унифицирована, поэтому компании могут самостоятельно ее разработать. При этом необходимо учитывать, что любой неунифицированный документ в соответствии с Законом о бухгалтерском учете N 129-ФЗ должен содержать следующие обязательные реквизиты:
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;