Кпп в декларации по налогу на имущество обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Кпп в декларации по налогу на имущество обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного полагаем, что, поскольку новое обособленное подразделение не имеет ни отдельного баланса, ни счета, а недвижимое имущество находится вне обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, уплата налога на имущество организаций в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть произведена головной организацией в бюджет по местонахождению соответствующего здания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного полагаем, что, поскольку новое обособленное подразделение не имеет ни отдельного баланса, ни счета, а недвижимое имущество находится вне обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, уплата налога на имущество организаций в отношении здания нового обособленного подразделения должна быть произведена головной организацией в бюджет по местонахождению соответствующего здания.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 24.10.2006 N 19-46-И/1226
"О налоге на имущество организаций"Исходя из вышеизложенного, при заполнении титульного листа налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу по налогу) в отношении недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения с балансом, а также в платежных документах следует указывать КПП организации (по месту государственной регистрации) или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
"О налоге на имущество организаций"Исходя из вышеизложенного, при заполнении титульного листа налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу по налогу) в отношении недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения с балансом, а также в платежных документах следует указывать КПП организации (по месту государственной регистрации) или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 08.09.2011 N 16-15/086949@
<О порядке представления декларации по налогу на имущество>Согласно Закону г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" сумма налога на имущество организаций зачисляется в бюджет г. Москвы. Поэтому если организация имеет на территории г. Москвы признававшееся объектом налогообложения имущество, то она вправе заполнить и представить одну налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению организации или обособленного подразделения, имевшего отдельный баланс, или по местонахождению объекта недвижимого имущества, в отношении которых налогоплательщик состоит на учете в налоговых органах на территории г. Москвы. Если налогоплательщику было присвоено несколько кодов причины постановки на учет (КПП), в том числе в одном налоговом органе, то в налоговой декларации указывается один из КПП.
<О порядке представления декларации по налогу на имущество>Согласно Закону г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" сумма налога на имущество организаций зачисляется в бюджет г. Москвы. Поэтому если организация имеет на территории г. Москвы признававшееся объектом налогообложения имущество, то она вправе заполнить и представить одну налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению организации или обособленного подразделения, имевшего отдельный баланс, или по местонахождению объекта недвижимого имущества, в отношении которых налогоплательщик состоит на учете в налоговых органах на территории г. Москвы. Если налогоплательщику было присвоено несколько кодов причины постановки на учет (КПП), в том числе в одном налоговом органе, то в налоговой декларации указывается один из КПП.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций и представлении декларации в случае закрытия филиала до истечения календарного года.
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
"Постатейный комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)ФНС России в письме от 12.09.2013 N БС-4-11/16569 подчеркнул, что в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)ФНС России в письме от 12.09.2013 N БС-4-11/16569 подчеркнул, что в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)В титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код 220.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 2)В титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код 220.
"Постатейный комментарий к главе 30 НК РФ "Налог на имущество организаций"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В указанном решении суд отметил, что статьей 384 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения. Согласно указанной статье организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В указанном решении суд отметил, что статьей 384 НК РФ определены особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения. Согласно указанной статье организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них.
"Налог на имущество организаций"
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Согласно п. 1.5 Порядка N 27н налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации (расчеты) в части сумм налогов, исчисленных в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений с балансом, месту нахождения объектов недвижимости, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларациях указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со ст. ст. 383, 385 НК РФ и место представления деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Согласно п. 1.5 Порядка N 27н налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации (расчеты) в части сумм налогов, исчисленных в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений с балансом, месту нахождения объектов недвижимости, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларациях указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со ст. ст. 383, 385 НК РФ и место представления деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.
Вопрос: Каков порядок представления и заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу крупнейшими налогоплательщиками с 01.01.2008?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-05-04-01/6)При этом полагаем, что в целях налогового администрирования в порядке, предусмотренном Кодексом, на титульных листах налоговых деклараций за 2007 г. по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу, представляемых налогоплательщиками по месту постановки на учет в качестве крупнейших, указываются КПП налоговых органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения организации, обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а также коды ОКАТО по месту уплаты денежных средств в соответствующие бюджеты.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-05-04-01/6)При этом полагаем, что в целях налогового администрирования в порядке, предусмотренном Кодексом, на титульных листах налоговых деклараций за 2007 г. по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу, представляемых налогоплательщиками по месту постановки на учет в качестве крупнейших, указываются КПП налоговых органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения организации, обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а также коды ОКАТО по месту уплаты денежных средств в соответствующие бюджеты.
Статья: Ошибки в декларациях
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Ошибки в КПП. Типичная ошибка - указание КПП головной организации в декларации по "обособке", в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по "обособке" встанет вопрос непредставления декларации в срок. Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки "РСБ" местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Ошибки в КПП. Типичная ошибка - указание КПП головной организации в декларации по "обособке", в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по "обособке" встанет вопрос непредставления декларации в срок. Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки "РСБ" местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
Статья: Налогообложение обособленных подразделений: проблемы и возможности
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2010, N 3)В соответствии с требованиями п. 1 ст. 376 НК РФ налог на имущество исчисляется отдельно по имуществу каждого обособленного подразделения по ставкам, установленным в субъектах РФ по месту их нахождения. При этом в налоговых декларациях указывается КПП обособленного подразделения. Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного городского округа, муниципального района или субъекта РФ, можно подавать сводную декларацию по налогу на имущество. Об этом сказано в Письме Минфина от 12.02.2009 N 03-05-04-01/08. Обратим внимание также на то, что в соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно:
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2010, N 3)В соответствии с требованиями п. 1 ст. 376 НК РФ налог на имущество исчисляется отдельно по имуществу каждого обособленного подразделения по ставкам, установленным в субъектах РФ по месту их нахождения. При этом в налоговых декларациях указывается КПП обособленного подразделения. Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного городского округа, муниципального района или субъекта РФ, можно подавать сводную декларацию по налогу на имущество. Об этом сказано в Письме Минфина от 12.02.2009 N 03-05-04-01/08. Обратим внимание также на то, что в соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно:
Статья: Налог на имущество организаций: что нового?
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, NN 3, 4)Если в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, арендатором произведены капитальные вложения, то налог на имущество, исчисленный в отношении неотделимых улучшений, уплачивается по местонахождению организации-арендатора. Налоговая декларация также представляется по местонахождению арендатора (Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378).
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, NN 3, 4)Если в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, арендатором произведены капитальные вложения, то налог на имущество, исчисленный в отношении неотделимых улучшений, уплачивается по местонахождению организации-арендатора. Налоговая декларация также представляется по местонахождению арендатора (Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378).
Вопрос: ...Организация - крупнейший налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам). Какие КПП она должна указывать в налоговых декларациях (налоговых расчетах) в отношении сумм налога (авансовых платежей по налогу), подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ (отличных от субъекта РФ, в котором организация состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика), в которых у организации расположены обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, и объекты недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Вопрос: Организация - крупнейший налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам). Какие КПП должна указывать организация в налоговых декларациях (налоговых расчетах по авансовым платежам), заполняемых по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в отношении сумм налога (авансовых платежей по налогу), подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ (отличных от субъекта РФ, в котором организация состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика), в которых у организации расположены обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, и объекты недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Вопрос: Организация - крупнейший налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам). Какие КПП должна указывать организация в налоговых декларациях (налоговых расчетах по авансовым платежам), заполняемых по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в отношении сумм налога (авансовых платежей по налогу), подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ (отличных от субъекта РФ, в котором организация состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика), в которых у организации расположены обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, и объекты недвижимого имущества?