Кпп обособленного подразделения в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Кпп обособленного подразделения в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнять строки 2б и 3 счета-фактуры по НДС, если товар, реализуемый головным подразделением организации, отгружается со склада по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Интервью: ОП участвует в сделках: как правильно оформить счет-фактуру
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115102 (код формы Книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115102 (код формы Книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
<Письмо> МНС РФ от 26.08.2004 N 03-1-08/1880/18@
"О порядке заполнения счетов-фактур"При этом порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.
"О порядке заполнения счетов-фактур"При этом порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.
Вопрос: О порядке заполнения в целях НДС показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-07-09/12)В связи с письмом по вопросу заполнения показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-07-09/12)В связи с письмом по вопросу заполнения показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Статья: Порядок уплаты налогов и сдачи отчетности обособленными подразделениями
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)Для того чтобы предъявить НДС по приобретенным товарам, работам, услугам к налоговому вычету, организации нужно получить от продавца счет-фактуру на эти товары, работы, услуги. В том случае, если товары (работы, услуги) приобретает обособленное подразделение предприятия, бухгалтер должен проследить, правильно ли оформлен этот документ. По строке 6 покупатель указывает название организации, по строке 6а - ее юридический адрес, по строке 6б - ИНН организации-покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения.
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)Для того чтобы предъявить НДС по приобретенным товарам, работам, услугам к налоговому вычету, организации нужно получить от продавца счет-фактуру на эти товары, работы, услуги. В том случае, если товары (работы, услуги) приобретает обособленное подразделение предприятия, бухгалтер должен проследить, правильно ли оформлен этот документ. По строке 6 покупатель указывает название организации, по строке 6а - ее юридический адрес, по строке 6б - ИНН организации-покупателя и КПП соответствующего обособленного подразделения.
Статья: Блицответы от Минфина
(Солнцева М.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 6)В Письме от 15.05.2012 N 03-07-09/55 Минфин России рассмотрел вопрос о заполнении строки 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры. Компания заключила договоры купли-продажи товаров с головными организациями - плательщиками НДС, а товар сразу поставляется непосредственно в обособленные подразделения. В Письме Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 сказано, что в случае приобретения головной организацией товаров, которые впоследствии будут переданы обособленным подразделениям, в счете-фактуре отражается КПП головной организации. В то же время в Письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999 отмечено, что, когда договором поставки предусмотрена доставка товара по адресу обособленного подразделения, при заполнении счетов-фактур в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации-покупателя.
(Солнцева М.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 6)В Письме от 15.05.2012 N 03-07-09/55 Минфин России рассмотрел вопрос о заполнении строки 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры. Компания заключила договоры купли-продажи товаров с головными организациями - плательщиками НДС, а товар сразу поставляется непосредственно в обособленные подразделения. В Письме Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 сказано, что в случае приобретения головной организацией товаров, которые впоследствии будут переданы обособленным подразделениям, в счете-фактуре отражается КПП головной организации. В то же время в Письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999 отмечено, что, когда договором поставки предусмотрена доставка товара по адресу обособленного подразделения, при заполнении счетов-фактур в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации-покупателя.
Вопрос: Каким образом обособленное подразделение должно оформлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
Статья: Обособленные подразделения
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Так как обособленные подразделения не являются плательщиками НДС, счета-фактуры, оформляемые ими при отгрузке товаров, готовых блюд, услуг, должны выписываться только от имени головного предприятия. При этом в реквизитах счета-фактуры (ст. 169 НК РФ), в строке 2б, указывается КПП обособленного подразделения. Соответственно, и в счетах-фактурах, полученных обособленным подразделением, в строке 6б указывается КПП подразделения, а все остальные реквизиты - головного предприятия (Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/114).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Так как обособленные подразделения не являются плательщиками НДС, счета-фактуры, оформляемые ими при отгрузке товаров, готовых блюд, услуг, должны выписываться только от имени головного предприятия. При этом в реквизитах счета-фактуры (ст. 169 НК РФ), в строке 2б, указывается КПП обособленного подразделения. Соответственно, и в счетах-фактурах, полученных обособленным подразделением, в строке 6б указывается КПП подразделения, а все остальные реквизиты - головного предприятия (Письмо Минфина России от 20.04.2007 N 03-07-11/114).
Статья: Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные структурные подразделения
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 24)Счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям самим обособленным структурным подразделением. В качестве реквизитов продавца, которые необходимо указывать в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ (в частности, наименование, адрес, ИНН), пишут данные головной организации, поскольку обособленные подразделения согласно ст. 143 НК РФ самостоятельными плательщиками НДС не являются. Вместе с тем при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением в строке 2б данного документа указывается КПП обособленного подразделения.
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 24)Счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям самим обособленным структурным подразделением. В качестве реквизитов продавца, которые необходимо указывать в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ (в частности, наименование, адрес, ИНН), пишут данные головной организации, поскольку обособленные подразделения согласно ст. 143 НК РФ самостоятельными плательщиками НДС не являются. Вместе с тем при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением в строке 2б данного документа указывается КПП обособленного подразделения.
Вопрос: Каким образом филиал должен оформлять счета-фактуры по выполненным этим филиалом работам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.
Статья: Налогообложение обособленных подразделений: проблемы остаются (Начало)
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Отметим, что возможны ситуации, когда учет операций филиала (представительства) будет вести не отдельная бухгалтерия этого филиала (представительства), а бухгалтерия головной организации. Это возможно в отношении филиалов с небольшим количеством операций и небольшой численностью работников. В этом случае необходимо обратить особое внимание на правильность оформления документов. Естественно, удобнее не вести отдельные разделы книги покупок и книги продаж по обособленным подразделениям, а все счета-фактуры выписывать от имени и с реквизитами головного подразделения. Тем не менее следует иметь в виду, что, если фактически продукция отпускается со склада филиала и материальные ценности от поставщиков приходуются на этот склад, а договоры на оказание или потребление услуг подписываются руководителем филиала (представительства) и скреплены печатью филиала (представительства), необходимо соблюдать требования Письма Минфина России от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127. В частности, счета-фактуры, выписанные по товарам, отгруженным из филиала (представительства), или полученные по материальным ценностям (работам, услугам), оприходованным в филиале (представительстве), должны иметь КПП и адрес грузоотправителя (грузополучателя) - обособленного подразделения. При нарушении данного порядка (по полученным счетам-фактурам) возможны разногласия с налоговыми органами в отношении правомерности вычета НДС.
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Отметим, что возможны ситуации, когда учет операций филиала (представительства) будет вести не отдельная бухгалтерия этого филиала (представительства), а бухгалтерия головной организации. Это возможно в отношении филиалов с небольшим количеством операций и небольшой численностью работников. В этом случае необходимо обратить особое внимание на правильность оформления документов. Естественно, удобнее не вести отдельные разделы книги покупок и книги продаж по обособленным подразделениям, а все счета-фактуры выписывать от имени и с реквизитами головного подразделения. Тем не менее следует иметь в виду, что, если фактически продукция отпускается со склада филиала и материальные ценности от поставщиков приходуются на этот склад, а договоры на оказание или потребление услуг подписываются руководителем филиала (представительства) и скреплены печатью филиала (представительства), необходимо соблюдать требования Письма Минфина России от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127. В частности, счета-фактуры, выписанные по товарам, отгруженным из филиала (представительства), или полученные по материальным ценностям (работам, услугам), оприходованным в филиале (представительстве), должны иметь КПП и адрес грузоотправителя (грузополучателя) - обособленного подразделения. При нарушении данного порядка (по полученным счетам-фактурам) возможны разногласия с налоговыми органами в отношении правомерности вычета НДС.
Статья: Счета-фактуры 2012: наиболее часто задаваемые вопросы
(Шелестова Н.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)В каких случаях в строке 6б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения? Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.
(Шелестова Н.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)В каких случаях в строке 6б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения? Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.
Статья: О порядке заполнения счета-фактуры
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Отдельно хотелось бы обратить внимание на порядок заполнения счетов-фактур обособленными подразделениями. Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций плательщиками НДС не являются. Поэтому, в случае если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться покупателям данными подразделениями только от имени организации. При этом в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения. О таком порядке заполнения не раз говорили финансисты (см., например, Письма Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/01, от 08.12.2009 N 03-07-11/310). Соответственно, при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" нужно указывать КПП соответствующего подразделения.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Отдельно хотелось бы обратить внимание на порядок заполнения счетов-фактур обособленными подразделениями. Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций плательщиками НДС не являются. Поэтому, в случае если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться покупателям данными подразделениями только от имени организации. При этом в строке 2б "ИНН/КПП продавца" счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения. О таком порядке заполнения не раз говорили финансисты (см., например, Письма Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/01, от 08.12.2009 N 03-07-11/310). Соответственно, при приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" нужно указывать КПП соответствующего подразделения.