Котловой метод учета затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Котловой метод учета затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Что такое котловой метод учета затрат?
Статья: Организация аналитического учета экологических затрат на предприятиях растениеводства
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Выводы. В финансовом учете задача по формированию калькуляции с полным перечнем экологических затрат не является осуществимой в силу разнородности затрат и нормативных ограничений. Возможно лишь максимальное выделение в составе текущих затрат номенклатуры статей, связанных с экологической составляющей. Для решения этой задачи необходимо отказаться от "котловой" аналитики, противоречащей учету экологических затрат, который, наоборот, требует глубокой детализации. Применение позаказного метода в растениеводстве не решает проблему "котловой" аналитики.
(Галлямов Э.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 4)Выводы. В финансовом учете задача по формированию калькуляции с полным перечнем экологических затрат не является осуществимой в силу разнородности затрат и нормативных ограничений. Возможно лишь максимальное выделение в составе текущих затрат номенклатуры статей, связанных с экологической составляющей. Для решения этой задачи необходимо отказаться от "котловой" аналитики, противоречащей учету экологических затрат, который, наоборот, требует глубокой детализации. Применение позаказного метода в растениеводстве не решает проблему "котловой" аналитики.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В отдельных организациях (преимущественно небольших), в целях уменьшения трудоемкости учетных работ и где не ставится задача исчисления себестоимости, может применяться так называемый обезличенный (котловой) способ учета затрат. Его использование целесообразно в том случае, если производится один вид продукции или их ограниченный круг. Учет осуществляется, как правило, лишь по элементам затрат без выделения статей. Кроме того, при этом способе характерно ведение учета в целом по организации, цеху или экономически обоснованным установленным группам продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции в этом случае может быть осуществлено только путем распределения обезличенно учтенных фактических затрат между отдельными видами продукции пропорционально их плановым (нормативным) расходам.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В отдельных организациях (преимущественно небольших), в целях уменьшения трудоемкости учетных работ и где не ставится задача исчисления себестоимости, может применяться так называемый обезличенный (котловой) способ учета затрат. Его использование целесообразно в том случае, если производится один вид продукции или их ограниченный круг. Учет осуществляется, как правило, лишь по элементам затрат без выделения статей. Кроме того, при этом способе характерно ведение учета в целом по организации, цеху или экономически обоснованным установленным группам продукции. Исчисление себестоимости единицы продукции в этом случае может быть осуществлено только путем распределения обезличенно учтенных фактических затрат между отдельными видами продукции пропорционально их плановым (нормативным) расходам.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)При этом варианте учет расходов по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка организуется на одном субсчете по простому однопередельному (котловому) методу. Поскольку в силу специфики функционирования при эксплуатации машин и оборудования в учете не выделяются расходы на законченные производством работы, то получение информации о формировании издержек по машинно-тракторному парку может быть обеспечено на основе системного учета затрат на производство по экономическим элементам. В этой связи прямые и косвенные затраты могут быть учтены в поэлементном разрезе на весь выпуск работ и услуг.
(утв. Минсельхозом РФ)При этом варианте учет расходов по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка организуется на одном субсчете по простому однопередельному (котловому) методу. Поскольку в силу специфики функционирования при эксплуатации машин и оборудования в учете не выделяются расходы на законченные производством работы, то получение информации о формировании издержек по машинно-тракторному парку может быть обеспечено на основе системного учета затрат на производство по экономическим элементам. В этой связи прямые и косвенные затраты могут быть учтены в поэлементном разрезе на весь выпуск работ и услуг.
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)4. Полученные/уплаченные платежи зачитываются в начисление доходов/расходов для целей налогового учета по методу FIFO.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)4. Полученные/уплаченные платежи зачитываются в начисление доходов/расходов для целей налогового учета по методу FIFO.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Это подтверждает Постановление АС Дальневосточного округа от 18 октября 2022 года N Ф03-4405/2022 по делу N А37-1711/2021. Судьи также указали, что если выявить конкретную величину доходов каждого работника невозможно из-за отсутствия персонификации (питание котловым методом или по типу шведского стола), то эту операцию следует рассматривать как безвозмездную передачу услуг (товара) без персонифицированного учета. Это означает, что учесть такие затраты при налогообложении нельзя (п. 16, 26 ст. 270 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Это подтверждает Постановление АС Дальневосточного округа от 18 октября 2022 года N Ф03-4405/2022 по делу N А37-1711/2021. Судьи также указали, что если выявить конкретную величину доходов каждого работника невозможно из-за отсутствия персонификации (питание котловым методом или по типу шведского стола), то эту операцию следует рассматривать как безвозмездную передачу услуг (товара) без персонифицированного учета. Это означает, что учесть такие затраты при налогообложении нельзя (п. 16, 26 ст. 270 НК РФ).
Статья: Концепции управленческого учета в контексте его определения и связи с бухгалтерской сущностью
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Относительно методов, указанных в группе "Управление затратами" (рис. 1), можно сказать, что "Попроцессный", "Позаказный", "Котловой" являются принадлежностью учетной методики бухгалтерского учета. Методы "Фактическое калькулирование", "Нормативное калькулирование" и "Нормальное калькулирование" относятся к аналитическим методам, поскольку применяются при оценке рентабельности продукции.
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Относительно методов, указанных в группе "Управление затратами" (рис. 1), можно сказать, что "Попроцессный", "Позаказный", "Котловой" являются принадлежностью учетной методики бухгалтерского учета. Методы "Фактическое калькулирование", "Нормативное калькулирование" и "Нормальное калькулирование" относятся к аналитическим методам, поскольку применяются при оценке рентабельности продукции.
Вопрос: Можно ли оспорить утвержденный единый (котловой) тариф на услуги по передаче электрической энергии, если в составе необходимой валовой выручки не были учтены расходы сетевой организации на оплату услуг на содержание исполнительного аппарата?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 1 ст. 24 данного Закона Правительство РФ утверждает Основы ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, определяющие принципы и методы расчета цен (тарифов), в том числе критерии оценки экономической обоснованности включаемых в них затрат.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На основании п. 1 ст. 24 данного Закона Правительство РФ утверждает Основы ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, определяющие принципы и методы расчета цен (тарифов), в том числе критерии оценки экономической обоснованности включаемых в них затрат.
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Для того чтобы определить, какая часть месячного заработка водителя относится к конкретному контракту, необходимо наладить учет и оформление времени работы водителя на выполнение конкретного рейса. В том случае, если водитель выполняет сборный рейс, т.е. машина везет груз по нескольким контрактам, имеет смысл рассмотреть варианты распределения заработной платы пропорционально какому-то показателю. Таким показателем может выступать, например, вес груза конкретного контракта в машине или его объем. Методика распределения заработной платы, а точнее методика учета затрат на оплату труда в составе себестоимости контракта, должна быть утверждена в учетной политике по бухгалтерскому учету, так как затрагивает аналитику по счету 20, либо в учетной политике (или ином регламенте) по раздельному учету, если бухгалтерский учет ведется котловым способом.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)Для того чтобы определить, какая часть месячного заработка водителя относится к конкретному контракту, необходимо наладить учет и оформление времени работы водителя на выполнение конкретного рейса. В том случае, если водитель выполняет сборный рейс, т.е. машина везет груз по нескольким контрактам, имеет смысл рассмотреть варианты распределения заработной платы пропорционально какому-то показателю. Таким показателем может выступать, например, вес груза конкретного контракта в машине или его объем. Методика распределения заработной платы, а точнее методика учета затрат на оплату труда в составе себестоимости контракта, должна быть утверждена в учетной политике по бухгалтерскому учету, так как затрагивает аналитику по счету 20, либо в учетной политике (или ином регламенте) по раздельному учету, если бухгалтерский учет ведется котловым способом.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Метод директ-костинга является одним из основных методов калькулирования себестоимости наряду с такими методами, как нормативный метод, котловой, попроцессный и др.
(Консультация эксперта, 2025)Метод директ-костинга является одним из основных методов калькулирования себестоимости наряду с такими методами, как нормативный метод, котловой, попроцессный и др.
Вопрос: Какой установлен порядок расчета котловых тарифов на услуги по передаче электрической энергии?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Для территориальных сетевых организаций, при регулировании цен (тарифов) которых используется метод экономически обоснованных расходов (затрат), величина потерь электрической энергии при ее передаче по электрическим сетям, учитываемая в указанных ценах (тарифах), определяется в соответствии с п. 40(1) Основ ценообразования) (абз. 10 - 12 п. 81 Основ ценообразования).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Для территориальных сетевых организаций, при регулировании цен (тарифов) которых используется метод экономически обоснованных расходов (затрат), величина потерь электрической энергии при ее передаче по электрическим сетям, учитываемая в указанных ценах (тарифах), определяется в соответствии с п. 40(1) Основ ценообразования) (абз. 10 - 12 п. 81 Основ ценообразования).