Косвенные расходы транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик правомерно включил суммы налога на добычу полезных ископаемых предыдущих периодов, земельного налога под карьерами, налога с владельцев транспортных средств и транспортного налога на транспортные средства карьера в состав косвенных расходов, подлежащих распределению пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик правомерно включил суммы налога на добычу полезных ископаемых предыдущих периодов, земельного налога под карьерами, налога с владельцев транспортных средств и транспортного налога на транспортные средства карьера в состав косвенных расходов, подлежащих распределению пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<44> Землянская Н.И. Правовые проблемы использования транспортного налога в финансировании дорожной деятельности в России // Налоги. 2014. N 1. С. 22 - 25.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<44> Землянская Н.И. Правовые проблемы использования транспортного налога в финансировании дорожной деятельности в России // Налоги. 2014. N 1. С. 22 - 25.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как учесть транспортный налог в налоговом учете при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как учесть транспортный налог в налоговом учете при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.11.2014 N 2645р
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"<34> По согласованию с ОАО "РЖД" Общество может определить состав прямых/косвенных расходов, отличающийся от приведенного в пункте 5.4.6 настоящего Положения.
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"<34> По согласованию с ОАО "РЖД" Общество может определить состав прямых/косвенных расходов, отличающийся от приведенного в пункте 5.4.6 настоящего Положения.
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2025 г. при выплате дивидендов физлицу и организации, заполненная АО (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы - 1 530 000 руб. В их числе транспортный налог - 40 000 руб., страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы - 1 530 000 руб. В их числе транспортный налог - 40 000 руб., страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб.;
Форма: Декларация по налогу на прибыль организаций за 2025 г. при применении инвестиционного налогового вычета (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы - 3 500 000 руб., включающие страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНИМ (300 000 руб.) и транспортный налог (120 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)косвенные расходы - 3 500 000 руб., включающие страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНИМ (300 000 руб.) и транспортный налог (120 000 руб.).
Административная практика
Решение ФАС России от 07.07.2025 N 31/63284/25
Нарушение: п. п. 14, 52 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС России от 21.11.2016 N 1638/16.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Необходимо отметить, что со стороны регулируемой организации в адрес ФАС России также не представлено пояснений по обоснованию учета размера транспортного налога по заявленным автотранспортным средствам, в том числе по легковому автомобилю и ГАЗ ГАЗЕЛЬ БИЗНЕС.
Нарушение: п. п. 14, 52 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС России от 21.11.2016 N 1638/16.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Необходимо отметить, что со стороны регулируемой организации в адрес ФАС России также не представлено пояснений по обоснованию учета размера транспортного налога по заявленным автотранспортным средствам, в том числе по легковому автомобилю и ГАЗ ГАЗЕЛЬ БИЗНЕС.
Решение Ярославского УФАС России от 27.12.2022 по делу N 076/01/10-119/2022
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В качестве обоснования АО "СА" г. Ярославль представило оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (основные средства авто <...> N 653) за 2020 г. оборотно-сальдовую ведомость по счету 02, сведения о транспортном налоге, страховые полисы.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В качестве обоснования АО "СА" г. Ярославль представило оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (основные средства авто <...> N 653) за 2020 г. оборотно-сальдовую ведомость по счету 02, сведения о транспортном налоге, страховые полисы.
Статья: Признание налогов в составе прочих расходов организации
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)Возникает двусторонняя ситуация по данному налогу: с одной стороны, предприятие, имеющее на балансе парусное судно или яхту для проведения корпоративного отдыха, обязано исчислить и заплатить в соответствующем порядке транспортный налог, а с другой стороны, в связи с тем, что такой вид транспорта не используется для извлечения дохода, при исчислении налога на прибыль предприятие вряд ли сможет включить этот налог в состав косвенных расходов.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)Возникает двусторонняя ситуация по данному налогу: с одной стороны, предприятие, имеющее на балансе парусное судно или яхту для проведения корпоративного отдыха, обязано исчислить и заплатить в соответствующем порядке транспортный налог, а с другой стороны, в связи с тем, что такой вид транспорта не используется для извлечения дохода, при исчислении налога на прибыль предприятие вряд ли сможет включить этот налог в состав косвенных расходов.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2006 N 19-11/22443)Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2006 N 19-11/22443)Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
Вопрос: ГУП осуществляет оптовую торговлю покупными товарами: нефтепродуктами, углем, другими материально-техническими ресурсами. Вправе ли ГУП для целей исчисления налога на прибыль распределять долю прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров, то есть по нефтепродуктам, углю, материально-техническим ресурсам?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 N 03-03-06/4/98)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения транспортных расходов плательщиком налога на прибыль и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 N 03-03-06/4/98)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения транспортных расходов плательщиком налога на прибыль и сообщает следующее.
Статья: Методические подходы к оценке результативности деятельности лечебно-профилактических учреждений в целях принятия решения по переходу на новые формы функционирования: автономные и бюджетные
(Яшина Н.И., Поющева Е.В., Терешина Н.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 8)- нормативные косвенные расходы (связанные с обязательствами бюджетов разных уровней возмещать в составе субсидий расходы на содержание имущества, а также арендные, коммунальные, транспортные расходы, налоги, затраты на ремонт).
(Яшина Н.И., Поющева Е.В., Терешина Н.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 8)- нормативные косвенные расходы (связанные с обязательствами бюджетов разных уровней возмещать в составе субсидий расходы на содержание имущества, а также арендные, коммунальные, транспортные расходы, налоги, затраты на ремонт).
Статья: Медицинские учреждения. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения деятельности по производству лекарственных и иных медицинских препаратов и средств
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)В случае выделения персонала, осуществляющего производство Филиала, по нашему мнению, не должны возникнуть серьезные проблемы. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли фактические общехозяйственные расходы (включая расходы по содержанию аппарата управления Учреждения), как правило, относятся к косвенным расходам и не подлежат включению в себестоимость готовой продукции (ст. 318 НК РФ);
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)В случае выделения персонала, осуществляющего производство Филиала, по нашему мнению, не должны возникнуть серьезные проблемы. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли фактические общехозяйственные расходы (включая расходы по содержанию аппарата управления Учреждения), как правило, относятся к косвенным расходам и не подлежат включению в себестоимость готовой продукции (ст. 318 НК РФ);
Вопрос: ...ОАО, занимающееся производством кирпича, исчисляет и уплачивает НДПИ. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: ОАО занимается производством кирпича керамического, блоков керамзитобетонных и камня лицевого. Имеет собственный карьер по добыче глины для производства кирпича, в остальных случаях использует покупное сырье. ОАО исчисляет и уплачивает НДПИ. Поскольку основным видом деятельности является производство кирпича (к иной деятельности относится добыча глины-сырья), распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность подлежит сумма косвенных расходов, непосредственно не понесенных в связи с добычей полезных ископаемых. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Эти налоги попали в расходы по налогу на прибыль. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: ОАО занимается производством кирпича керамического, блоков керамзитобетонных и камня лицевого. Имеет собственный карьер по добыче глины для производства кирпича, в остальных случаях использует покупное сырье. ОАО исчисляет и уплачивает НДПИ. Поскольку основным видом деятельности является производство кирпича (к иной деятельности относится добыча глины-сырья), распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность подлежит сумма косвенных расходов, непосредственно не понесенных в связи с добычей полезных ископаемых. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Эти налоги попали в расходы по налогу на прибыль. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
Статья: О включении в расходы сумм налогов, сборов и неналоговых платежей
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <4> - п. 7.1 Порядка заполнения декларации. В частности, это транспортный и земельный налоги, налог на имущество, госпошлина. Суммы страховых взносов в строку 041 не включаются.
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <4> - п. 7.1 Порядка заполнения декларации. В частности, это транспортный и земельный налоги, налог на имущество, госпошлина. Суммы страховых взносов в строку 041 не включаются.
Корреспонденция счетов: Организация имеет в собственности грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с. В сентябре 2003 г. организация заменила на грузовом автомобиле двигатель на новый, более мощный. Каким образом организация исчисляет транспортный налог за 2003 г. и отражает его в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2003)Сумма исчисленного транспортного налога для целей налогообложения прибыли признается косвенными расходами, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (ст.318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2003)Сумма исчисленного транспортного налога для целей налогообложения прибыли признается косвенными расходами, которые в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (ст.318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (сельскохозяйственный товаропроизводитель), уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, имеет собственный легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с., приобретенный до 2004 г. и используемый для управленческих нужд организации. Каким образом организация исчисляет транспортный налог за 2004 г. и отражает его в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2004)<**> Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), и признается косвенным расходом (ст.318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2004)<**> Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), и признается косвенным расходом (ст.318 НК РФ).