Косвенные расходы при оказании услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы при оказании услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Косвенные расходы при оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Косвенные расходы при оказании услуг
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, кроме внереализационных, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, кроме внереализационных, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение КС РФ от 25.04.2019 N 876-О).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение КС РФ от 25.04.2019 N 876-О).
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные затраты распределяйте между конкретными видами продукции, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, к которым эти затраты относятся, способом, установленным в учетной политике (п. 25 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные затраты распределяйте между конкретными видами продукции, полуфабрикатов, выполненных работ и оказанных услуг, к которым эти затраты относятся, способом, установленным в учетной политике (п. 25 ФСБУ 5/2019).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом прямо установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом прямо установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Для расчета суммы "входного" НДС по общехозяйственным (косвенным) расходам, подлежащей вычету, совокупный налог по данным затратам умножается на пропорцию, определяемую как отношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, реализация которых подлежит налогообложению, к общей стоимости всех реализованных в налоговом периоде товаров, работ, услуг и активов <3>.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Для расчета суммы "входного" НДС по общехозяйственным (косвенным) расходам, подлежащей вычету, совокупный налог по данным затратам умножается на пропорцию, определяемую как отношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, реализация которых подлежит налогообложению, к общей стоимости всех реализованных в налоговом периоде товаров, работ, услуг и активов <3>.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Статья 318 НК РФ сформулирована таким образом, что все налогоплательщики должны определять состав прямых расходов и в течение месяца отдельно вести учет прямых и косвенных расходов. И только по окончании месяца налогоплательщики, оказывающие услуги, имеют право всю собранную за месяц сумму прямых расходов списать в уменьшение налоговой базы, не распределяя их на остатки НЗП.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Статья 318 НК РФ сформулирована таким образом, что все налогоплательщики должны определять состав прямых расходов и в течение месяца отдельно вести учет прямых и косвенных расходов. И только по окончании месяца налогоплательщики, оказывающие услуги, имеют право всю собранную за месяц сумму прямых расходов списать в уменьшение налоговой базы, не распределяя их на остатки НЗП.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Под косвенными расходами в целях исчисления НДС понимаются вовсе не те расходы, которые признаются в качестве косвенных в бухгалтерском или налоговом учете по налогу на прибыль. В целях бухучета и исчисления налога на прибыль под косвенными понимают те расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретному виду выпускаемой продукции или выполняемых работ (оказываемых услуг). В целях раздельного учета НДС это понятие несет совсем другую смысловую нагрузку. Здесь мы под косвенными понимаем те расходы, которые нельзя напрямую отнести к облагаемым или необлагаемым операциям.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Под косвенными расходами в целях исчисления НДС понимаются вовсе не те расходы, которые признаются в качестве косвенных в бухгалтерском или налоговом учете по налогу на прибыль. В целях бухучета и исчисления налога на прибыль под косвенными понимают те расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретному виду выпускаемой продукции или выполняемых работ (оказываемых услуг). В целях раздельного учета НДС это понятие несет совсем другую смысловую нагрузку. Здесь мы под косвенными понимаем те расходы, которые нельзя напрямую отнести к облагаемым или необлагаемым операциям.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете хранителя оказание услуг по договору складского хранения, в том числе получение товарно-материальных ценностей на ответственное хранение и их возврат по окончании срока договора?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с оказанием услуг, учитываются в качестве прямых или косвенных расходов в зависимости от перечня прямых расходов, предусмотренного учетной политикой организации (пп. 1, 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с оказанием услуг, учитываются в качестве прямых или косвенных расходов в зависимости от перечня прямых расходов, предусмотренного учетной политикой организации (пп. 1, 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость услуг по доставке товаров до казахстанского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 268, пп. 3 п. 7 ст. 272, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость услуг по доставке товаров до казахстанского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 268, пп. 3 п. 7 ст. 272, ч. 3 ст. 320 НК РФ).