Косвенные расходы при оказании услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы при оказании услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, им правомерно в состав косвенных расходов по налогу на прибыль включены затраты на взрывные работы, которые выполнялись сторонней организацией и обусловлены единым технологическим процессом; взрывные работы являются вспомогательными услугами, не составляют основу готовой продукции (полезного ископаемого) и не являются необходимым компонентом при производстве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Косвенные расходы при оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Косвенные расходы при оказании услуг
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение КС РФ от 25.04.2019 N 876-О).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость оказанных услуг, должен быть обоснованным. К косвенным расходам организация вправе отнести отдельные затраты только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428). Позицию Минфина России поддержал Конституционный Суд РФ (Определение КС РФ от 25.04.2019 N 876-О).
Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку обычно на аутсорсинг передают выполнение непрофильных задач, то в большинстве случаев стоимость этих услуг (работ) относится к косвенным расходам или расходам на продажу. В зависимости от конкретного вида услуг (работ) их стоимость может относиться, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку обычно на аутсорсинг передают выполнение непрофильных задач, то в большинстве случаев стоимость этих услуг (работ) относится к косвенным расходам или расходам на продажу. В зависимости от конкретного вида услуг (работ) их стоимость может относиться, в частности:
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу отсутствие доходов от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) не мешает учитывать косвенные расходы в целях налогообложения прибыли. В случае когда инвестор-застройщик осуществляет строительство будущих объектов основных средств и не ведет иной деятельности, направленной на получение доходов, применение этого правила вызывает споры.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу отсутствие доходов от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) не мешает учитывать косвенные расходы в целях налогообложения прибыли. В случае когда инвестор-застройщик осуществляет строительство будущих объектов основных средств и не ведет иной деятельности, направленной на получение доходов, применение этого правила вызывает споры.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)К косвенным расходам относятся суммы расходов, не включенные в перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)К косвенным расходам относятся суммы расходов, не включенные в перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (исполнителя) оказание услуг по переводу технической документации иностранной компании (заказчику), не имеющей постоянного представительства на территории РФ? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Организации, оказывающие услуги, вправе относить суммы прямых и косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода (абз. 1, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организации, оказывающие услуги, вправе относить суммы прямых и косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от реализации услуг данного отчетного (налогового) периода (абз. 1, 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Поэтому налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны (Постановление АС ВВО от 22.12.2022 N Ф01-7557/2022 по делу N А11-14311/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Поэтому налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны (Постановление АС ВВО от 22.12.2022 N Ф01-7557/2022 по делу N А11-14311/2020).
Статья: Методы бухгалтерского учета затрат, составляющих себестоимость промышленной продукции
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Применение того или иного метода учета производственных затрат прямо не предусмотрено ФСБУ 5/2019 "Запасы" [2], хотя некоторые авторы безосновательно утверждают, что "российское законодательство предусматривает несколько методов учета затрат на производство" [12, с. 70]. По правилам, установленным п. п. 23 - 25 ФСБУ "Запасы", в состав фактической себестоимости как незавершенного производства, так и конкретных видов готовой продукции, работ, услуг следует включать прямые и косвенные затраты. Их виды устанавливаются организацией, занимающейся производственной деятельностью, самостоятельно, исходя из организационно-технологических условий изготовления продукции (оказания услуг, выполнения работ), закрепляются в приказе руководителя об учетной политике. Для расчета фактической себестоимости видов продукции (работ, услуг) в этом приказе представляются также обоснованные способы распределения косвенных расходов. Отмеченные в ФСБУ 5/2019 "Запасы" компоненты бухгалтерского учета затрат на производство в совокупности составляют метод учета производственных затрат. Следовательно, методы учета затрат на производство продукции, по мнению органа государственного регулирования бухгалтерского учета, представляют собой системы учета производственных затрат, не относящиеся к бухгалтерскому управленческому учету.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Применение того или иного метода учета производственных затрат прямо не предусмотрено ФСБУ 5/2019 "Запасы" [2], хотя некоторые авторы безосновательно утверждают, что "российское законодательство предусматривает несколько методов учета затрат на производство" [12, с. 70]. По правилам, установленным п. п. 23 - 25 ФСБУ "Запасы", в состав фактической себестоимости как незавершенного производства, так и конкретных видов готовой продукции, работ, услуг следует включать прямые и косвенные затраты. Их виды устанавливаются организацией, занимающейся производственной деятельностью, самостоятельно, исходя из организационно-технологических условий изготовления продукции (оказания услуг, выполнения работ), закрепляются в приказе руководителя об учетной политике. Для расчета фактической себестоимости видов продукции (работ, услуг) в этом приказе представляются также обоснованные способы распределения косвенных расходов. Отмеченные в ФСБУ 5/2019 "Запасы" компоненты бухгалтерского учета затрат на производство в совокупности составляют метод учета производственных затрат. Следовательно, методы учета затрат на производство продукции, по мнению органа государственного регулирования бухгалтерского учета, представляют собой системы учета производственных затрат, не относящиеся к бухгалтерскому управленческому учету.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России отметила, что гл. 25 НК РФ не содержит положений, запрещающих налогоплательщику относить те или иные расходы к прямым или косвенным. Однако из ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Более того, в ст. 318 НК РФ есть норма, предусматривающая включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это означает, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Налогоплательщик может отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), к косвенным расходам, только если отсутствует возможность их включения в состав прямых расходов, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Можно ли в целях налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России отметила, что гл. 25 НК РФ не содержит положений, запрещающих налогоплательщику относить те или иные расходы к прямым или косвенным. Однако из ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Более того, в ст. 318 НК РФ есть норма, предусматривающая включение в состав прямых расходов именно тех расходов, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это означает, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Налогоплательщик может отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), к косвенным расходам, только если отсутствует возможность их включения в состав прямых расходов, применив при этом экономически обоснованные показатели.