Косвенные расходы незавершенное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы незавершенное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета страховых взносов в составе косвенных расходов, так как взносы начислены на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и напрямую связаны с выполнением комплекса работ по договорам субподряда, следовательно, подлежат учету в составе прямых расходов и подлежат распределению на остатки незавершенного производства и на расходы текущего периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли включать в состав НЗП косвенные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли включать в состав НЗП косвенные расходы
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)либо относят в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в том отчетном периоде, в котором они понесены, - если косвенные затраты в себестоимость НЗП не включаются (пп. "а" п. 27 ФСБУ 5/2019);
(КонсультантПлюс, 2025)либо относят в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в том отчетном периоде, в котором они понесены, - если косвенные затраты в себестоимость НЗП не включаются (пп. "а" п. 27 ФСБУ 5/2019);
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- разработку и обоснование методов стоимостной оценки каждого элемента затрат, распределение их между законченной продукцией и незавершенным производством, распределение косвенных расходов, определение объема калькулируемой продукции (работ, услуг), их объемов и калькуляционных единиц, установление периодичности (сроков) калькулирования;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- разработку и обоснование методов стоимостной оценки каждого элемента затрат, распределение их между законченной продукцией и незавершенным производством, распределение косвенных расходов, определение объема калькулируемой продукции (работ, услуг), их объемов и калькуляционных единиц, установление периодичности (сроков) калькулирования;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Производственная себестоимость выпущенной и проданной продукции формируется только из переменных производственных затрат, находящихся в прямой зависимости от технологического процесса и организации производства. По способу отнесения на себестоимость продукции они в основном являются прямыми (материалы, сырье, топливо, энергия на технологические цели, работы и услуги сторонних организаций, прямая оплата труда, отчисления на социальные нужды, косвенные производственные расходы). По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, незавершенное производство. Процесс учета на этом этапе заключается в установлении связи объема производства готовой продукции с прямыми (переменными затратами) и отражает рентабельность производства отдельных видов продукции (услуг).
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Производственная себестоимость выпущенной и проданной продукции формируется только из переменных производственных затрат, находящихся в прямой зависимости от технологического процесса и организации производства. По способу отнесения на себестоимость продукции они в основном являются прямыми (материалы, сырье, топливо, энергия на технологические цели, работы и услуги сторонних организаций, прямая оплата труда, отчисления на социальные нужды, косвенные производственные расходы). По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец отчетного периода, незавершенное производство. Процесс учета на этом этапе заключается в установлении связи объема производства готовой продукции с прямыми (переменными затратами) и отражает рентабельность производства отдельных видов продукции (услуг).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В общем случае в фактическую себестоимость незавершенного производства в бухгалтерском учете включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В общем случае в фактическую себестоимость незавершенного производства в бухгалтерском учете включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 24 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 24 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции включаются производственные расходы - прямые и косвенные. Но в бухучете косвенные расходы - это такие расходы, которые связаны с производством, однако их невозможно напрямую отнести к одному из видов выпускаемой продукции (выполняемых заказов). Поэтому их обычно распределяют по видам продукции. Как это делать - решает сама организация <8>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции включаются производственные расходы - прямые и косвенные. Но в бухучете косвенные расходы - это такие расходы, которые связаны с производством, однако их невозможно напрямую отнести к одному из видов выпускаемой продукции (выполняемых заказов). Поэтому их обычно распределяют по видам продукции. Как это делать - решает сама организация <8>.
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2025)Порядок налогового и бухгалтерского учета затрат на добычу одинаковый. Затраты на добычу отражаются на субсчете "20-добыча" и списываются по мере передачи щебня в производство. В сентябре добыто 75 000 т щебня. Остаток по субсчету "20-добыча" на 1 сентября - 5 300 000 руб., остаток НЗП на 30 сентября - 7 800 000 руб. Дебетовый оборот за сентябрь - 22 800 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)Порядок налогового и бухгалтерского учета затрат на добычу одинаковый. Затраты на добычу отражаются на субсчете "20-добыча" и списываются по мере передачи щебня в производство. В сентябре добыто 75 000 т щебня. Остаток по субсчету "20-добыча" на 1 сентября - 5 300 000 руб., остаток НЗП на 30 сентября - 7 800 000 руб. Дебетовый оборот за сентябрь - 22 800 000 руб.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Согласно п. 24 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Причем перечень как прямых, так и косвенных затрат определяется организацией самостоятельно. Как разграничить прямые и косвенные затраты? Какова может быть доля косвенных затрат, измеряемых в процентах от прямых затрат? Насколько обоснованными могут быть признаны именно такие способ расчета и перечень прямых и косвенных затрат? Насколько достоверной является калькуляция себестоимости конкретного продукта в связи с этим и правильно ли рассчитан сам финансовый результат?.. Это далеко не полный перечень вопросов для главного бухгалтера, которые всегда были актуальными. Актуальными они останутся и при новом Стандарте. Очевидно, что в комментируемом законоположении речь идет о формировании адекватной учетной политики, которая отвечает требованиям обеспечения релевантной финансовой информацией пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Автору статьи известны случаи, когда размер косвенных затрат составлял 500, 800 и более процентов от величины прямых затрат, что характерно для предприятий обрабатывающей промышленности. Наверное, именно в таких случаях всегда возникает вопрос об адекватности именно такой учетной политики.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Согласно п. 24 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты). Причем перечень как прямых, так и косвенных затрат определяется организацией самостоятельно. Как разграничить прямые и косвенные затраты? Какова может быть доля косвенных затрат, измеряемых в процентах от прямых затрат? Насколько обоснованными могут быть признаны именно такие способ расчета и перечень прямых и косвенных затрат? Насколько достоверной является калькуляция себестоимости конкретного продукта в связи с этим и правильно ли рассчитан сам финансовый результат?.. Это далеко не полный перечень вопросов для главного бухгалтера, которые всегда были актуальными. Актуальными они останутся и при новом Стандарте. Очевидно, что в комментируемом законоположении речь идет о формировании адекватной учетной политики, которая отвечает требованиям обеспечения релевантной финансовой информацией пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Автору статьи известны случаи, когда размер косвенных затрат составлял 500, 800 и более процентов от величины прямых затрат, что характерно для предприятий обрабатывающей промышленности. Наверное, именно в таких случаях всегда возникает вопрос об адекватности именно такой учетной политики.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг по договору возмездного оказания услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается в бухгалтерском учете в периоде подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае организация признает выручку от оказания услуг в текущем налоговом периоде пропорционально доле расходов на оказание услуг, понесенных в этом налоговом периоде, в общей сметной сумме расходов на оказание услуг. Следовательно, в части признанной выручки у организации нет незавершенного производства. Таким образом, все расходы, понесенные в связи с оказанием рассматриваемых услуг (вне зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам, а также от установленного в учетной политике порядка учета прямых расходов на оказание услуг), полностью признаются расходами данного налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае организация признает выручку от оказания услуг в текущем налоговом периоде пропорционально доле расходов на оказание услуг, понесенных в этом налоговом периоде, в общей сметной сумме расходов на оказание услуг. Следовательно, в части признанной выручки у организации нет незавершенного производства. Таким образом, все расходы, понесенные в связи с оказанием рассматриваемых услуг (вне зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам, а также от установленного в учетной политике порядка учета прямых расходов на оказание услуг), полностью признаются расходами данного налогового периода.
Статья: Методы бухгалтерского учета затрат, составляющих себестоимость промышленной продукции
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Отдельные авторы высказывают мнение, что существуют раздельные понятия - методы учета производственных расходов (затрат) и методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [3, с. 465; 4, с. 5 - 6]. Другие ученые рассматривают лишь методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [15, с. 368], объединяющие процессы бухгалтерского учета затрат на производство и расчета себестоимости видов продукции. Однако большинство авторов рассматривают методы учета расходов (затрат) и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг как единое понятие. Причем методы учета расходов, составляющих себестоимость продукции, работ, услуг, определяются ими как совокупность способов документирования и обобщения затрат на изготовление продукции, работ, услуг, а также расчета себестоимости их единицы [8, с. 31; 13, с. 120 - 121; 16, с. 242 - 245]. Иными словами, методы учета производственных затрат объединяют процессы сбора и обобщения бухгалтерской информации о расходах на изготовление продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство, варианты распределения косвенных расходов по видам продукции, исчисления фактической себестоимости выпуска и расчета фактической себестоимости единицы продукции, работ, услуг в разрезе калькуляционных статей расходов.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 1)Отдельные авторы высказывают мнение, что существуют раздельные понятия - методы учета производственных расходов (затрат) и методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [3, с. 465; 4, с. 5 - 6]. Другие ученые рассматривают лишь методы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг [15, с. 368], объединяющие процессы бухгалтерского учета затрат на производство и расчета себестоимости видов продукции. Однако большинство авторов рассматривают методы учета расходов (затрат) и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг как единое понятие. Причем методы учета расходов, составляющих себестоимость продукции, работ, услуг, определяются ими как совокупность способов документирования и обобщения затрат на изготовление продукции, работ, услуг, а также расчета себестоимости их единицы [8, с. 31; 13, с. 120 - 121; 16, с. 242 - 245]. Иными словами, методы учета производственных затрат объединяют процессы сбора и обобщения бухгалтерской информации о расходах на изготовление продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство, варианты распределения косвенных расходов по видам продукции, исчисления фактической себестоимости выпуска и расчета фактической себестоимости единицы продукции, работ, услуг в разрезе калькуляционных статей расходов.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, делятся на прямые и косвенные.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, делятся на прямые и косвенные.
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Исключением является возможность, предусмотренная подпунктом "а" пункта 27 ФСБУ 5/2019, согласно которому незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат. Основываясь на допущении, что понятие косвенных затрат по смыслу эквивалентно понятию общепроизводственных затрат, организация, решившая применять данную возможность, вправе признавать все общепроизводственные затраты в прибыли (убытке) в составе расходов периода, когда они понесены, не включая их в фактическую себестоимость запасов.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Исключением является возможность, предусмотренная подпунктом "а" пункта 27 ФСБУ 5/2019, согласно которому незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат. Основываясь на допущении, что понятие косвенных затрат по смыслу эквивалентно понятию общепроизводственных затрат, организация, решившая применять данную возможность, вправе признавать все общепроизводственные затраты в прибыли (убытке) в составе расходов периода, когда они понесены, не включая их в фактическую себестоимость запасов.