Косвенные расходы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФНДС нужно восстанавливать по частям в специальном порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при расчете пропорции для распределения "входного" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым операциям или операциям по реализации векселей, учитывайте доход от реализации векселей, а не выручку от их продажи. Таким доходом будет положительная разница между ценой реализации векселей и расходами на их приобретение и (или) реализацию. Цену реализации и расходы нужно определять по правилам ст. 280 НК РФ (пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при расчете пропорции для распределения "входного" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым операциям или операциям по реализации векселей, учитывайте доход от реализации векселей, а не выручку от их продажи. Таким доходом будет положительная разница между ценой реализации векселей и расходами на их приобретение и (или) реализацию. Цену реализации и расходы нужно определять по правилам ст. 280 НК РФ (пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 N 5-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко"Применяя рассматриваемое положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", налоговые органы руководствуются официальной позицией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, согласно которой от налога на добавленную стоимость, с учетом его косвенного характера, освобождаются только расходы получателя (покупателя) имущественных прав на использование произведения по авторскому договору, поскольку именно ему данная норма предоставляет право не уплачивать этот налог, т.е. покупатель имеет право приобретать имущественные авторские права по цене, не включающей сумму налога на добавленную стоимость. Данная льгота, как полагают налоговые органы, не распространяется на обороты (средства), получаемые обладателем авторских прав в качестве вознаграждения за передачу другим лицам (физическим и юридическим) полностью или частично имущественных прав на использование произведения по авторскому договору; такая передача обусловлена получением передающей стороной дополнительных доходов, а потому возникающие при этом стоимостные обороты подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
"По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко"Применяя рассматриваемое положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", налоговые органы руководствуются официальной позицией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, согласно которой от налога на добавленную стоимость, с учетом его косвенного характера, освобождаются только расходы получателя (покупателя) имущественных прав на использование произведения по авторскому договору, поскольку именно ему данная норма предоставляет право не уплачивать этот налог, т.е. покупатель имеет право приобретать имущественные авторские права по цене, не включающей сумму налога на добавленную стоимость. Данная льгота, как полагают налоговые органы, не распространяется на обороты (средства), получаемые обладателем авторских прав в качестве вознаграждения за передачу другим лицам (физическим и юридическим) полностью или частично имущественных прав на использование произведения по авторскому договору; такая передача обусловлена получением передающей стороной дополнительных доходов, а потому возникающие при этом стоимостные обороты подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Приказ Росстата от 15.12.2021 N 915
(ред. от 29.12.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительская цена (тариф) - фактическая цена (тариф) на товар или услугу, реализуемые в свободной продаже в организациях торговли, сферы услуг и общественного питания, а также на розничных рынках и ярмарках, реализующих их на регулярной основе в стационарных и нестационарных (палатки, киоски и т.д.) торговых объектах, принадлежащих как юридическим, так и физическим лицам. Потребительская цена является конечной ценой потребления и включает в себя НДС, акциз и другие косвенные налоги, а также затраты и прибыль организаций товаропроводящей сети;
(ред. от 29.12.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительская цена (тариф) - фактическая цена (тариф) на товар или услугу, реализуемые в свободной продаже в организациях торговли, сферы услуг и общественного питания, а также на розничных рынках и ярмарках, реализующих их на регулярной основе в стационарных и нестационарных (палатки, киоски и т.д.) торговых объектах, принадлежащих как юридическим, так и физическим лицам. Потребительская цена является конечной ценой потребления и включает в себя НДС, акциз и другие косвенные налоги, а также затраты и прибыль организаций товаропроводящей сети;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Такие затраты учитываются в качестве прямых или косвенных расходов в зависимости от перечня прямых расходов, предусмотренного учетной политикой организации (пп. 1, 2, абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Такие затраты учитываются в качестве прямых или косвенных расходов в зависимости от перечня прямых расходов, предусмотренного учетной политикой организации (пп. 1, 2, абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое возможно, например, при ведении раздельного учета НДС в связи с осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций (когда в части косвенных расходов НДС принимается к вычету в доле, относящейся к облагаемым операциям - см. разд. 10.1). Кроме того, такая ситуация возможна, если НДС по счету-фактуре принимается к вычету по частям в разных кварталах (см. подразд. 8.1.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое возможно, например, при ведении раздельного учета НДС в связи с осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций (когда в части косвенных расходов НДС принимается к вычету в доле, относящейся к облагаемым операциям - см. разд. 10.1). Кроме того, такая ситуация возможна, если НДС по счету-фактуре принимается к вычету по частям в разных кварталах (см. подразд. 8.1.1).
Статья: Как отразить в учете офисную технику и программное обеспечение к ней
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Организация (ОСН) приобрела и ввела в эксплуатацию в качестве ОС сервер по цене 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - 25 месяцев. Ликвидационная стоимость сервера равна 25 000 руб. Элементы амортизации в течение СПИ не изменяются. Амортизация сервера - это косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете, так как он используется в отделе кадров. Метод амортизации - линейный.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Организация (ОСН) приобрела и ввела в эксплуатацию в качестве ОС сервер по цене 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете - 25 месяцев. Ликвидационная стоимость сервера равна 25 000 руб. Элементы амортизации в течение СПИ не изменяются. Амортизация сервера - это косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете, так как он используется в отделе кадров. Метод амортизации - линейный.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Если ввозимое имущество принимается к учету в качестве товара, то затраты на его перевозку (включая НДС) формируют стоимость приобретенного товара или учитываются в составе косвенных расходов (в зависимости от учетной политики организации для целей налогового учета) (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если ввозимое имущество принимается к учету в качестве товара, то затраты на его перевозку (включая НДС) формируют стоимость приобретенного товара или учитываются в составе косвенных расходов (в зависимости от учетной политики организации для целей налогового учета) (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС и применении вычета по НДС при приобретении в РФ товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46433)Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46433)Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2026)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);
(КонсультантПлюс, 2026)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);