Косвенные расходы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФНДС нужно восстанавливать по частям в специальном порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при расчете пропорции для распределения "входного" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым операциям или операциям по реализации векселей, учитывайте доход от реализации векселей, а не выручку от их продажи. Таким доходом будет положительная разница между ценой реализации векселей и расходами на их приобретение и (или) реализацию. Цену реализации и расходы нужно определять по правилам ст. 280 НК РФ (пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при расчете пропорции для распределения "входного" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым операциям или операциям по реализации векселей, учитывайте доход от реализации векселей, а не выручку от их продажи. Таким доходом будет положительная разница между ценой реализации векселей и расходами на их приобретение и (или) реализацию. Цену реализации и расходы нужно определять по правилам ст. 280 НК РФ (пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 N 5-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко"Применяя рассматриваемое положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", налоговые органы руководствуются официальной позицией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, согласно которой от налога на добавленную стоимость, с учетом его косвенного характера, освобождаются только расходы получателя (покупателя) имущественных прав на использование произведения по авторскому договору, поскольку именно ему данная норма предоставляет право не уплачивать этот налог, т.е. покупатель имеет право приобретать имущественные авторские права по цене, не включающей сумму налога на добавленную стоимость. Данная льгота, как полагают налоговые органы, не распространяется на обороты (средства), получаемые обладателем авторских прав в качестве вознаграждения за передачу другим лицам (физическим и юридическим) полностью или частично имущественных прав на использование произведения по авторскому договору; такая передача обусловлена получением передающей стороной дополнительных доходов, а потому возникающие при этом стоимостные обороты подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
"По делу о проверке конституционности подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко"Применяя рассматриваемое положение подпункта "к" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", налоговые органы руководствуются официальной позицией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, согласно которой от налога на добавленную стоимость, с учетом его косвенного характера, освобождаются только расходы получателя (покупателя) имущественных прав на использование произведения по авторскому договору, поскольку именно ему данная норма предоставляет право не уплачивать этот налог, т.е. покупатель имеет право приобретать имущественные авторские права по цене, не включающей сумму налога на добавленную стоимость. Данная льгота, как полагают налоговые органы, не распространяется на обороты (средства), получаемые обладателем авторских прав в качестве вознаграждения за передачу другим лицам (физическим и юридическим) полностью или частично имущественных прав на использование произведения по авторскому договору; такая передача обусловлена получением передающей стороной дополнительных доходов, а потому возникающие при этом стоимостные обороты подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Приказ Росстата от 15.12.2021 N 915
(ред. от 22.07.2022)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительская цена (тариф) - фактическая цена (тариф) на товар или услугу, реализуемые в свободной продаже в организациях торговли, сферы услуг и общественного питания, а также на розничных рынках и ярмарках, реализующих их на регулярной основе в стационарных и нестационарных (палатки, киоски и т.д.) торговых объектах, принадлежащих как юридическим, так и физическим лицам. Потребительская цена является конечной ценой потребления и включает в себя НДС, акциз и другие косвенные налоги, а также затраты и прибыль организаций товаропроводящей сети;
(ред. от 22.07.2022)
"Об утверждении Официальной статистической методологии наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен"потребительская цена (тариф) - фактическая цена (тариф) на товар или услугу, реализуемые в свободной продаже в организациях торговли, сферы услуг и общественного питания, а также на розничных рынках и ярмарках, реализующих их на регулярной основе в стационарных и нестационарных (палатки, киоски и т.д.) торговых объектах, принадлежащих как юридическим, так и физическим лицам. Потребительская цена является конечной ценой потребления и включает в себя НДС, акциз и другие косвенные налоги, а также затраты и прибыль организаций товаропроводящей сети;
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).
(Консультация эксперта, 2025)Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-07/55268).
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);
(КонсультантПлюс, 2025)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца (грузоотправителя) продажу готовой продукции по договору купли-продажи, если в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг по доставке товаров до белорусского покупателя признается в составе косвенных расходов на дату оказания данных услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое возможно, например, при ведении раздельного учета НДС в связи с осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций (когда в части косвенных расходов НДС принимается к вычету в доле, относящейся к облагаемым операциям - см. разд. 10.1). Кроме того, такая ситуация возможна, если НДС по счету-фактуре принимается к вычету по частям в разных кварталах (см. подразд. 8.1.1).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Такое возможно, например, при ведении раздельного учета НДС в связи с осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций (когда в части косвенных расходов НДС принимается к вычету в доле, относящейся к облагаемым операциям - см. разд. 10.1). Кроме того, такая ситуация возможна, если НДС по счету-фактуре принимается к вычету по частям в разных кварталах (см. подразд. 8.1.1).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- при осуществлении капитальных вложений, связанных с приобретением ОС, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, в состав косвенных расходов единовременно включать 30% суммы произведенных капитальных вложений.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- при осуществлении капитальных вложений, связанных с приобретением ОС, входящих в третью - седьмую амортизационные группы, в состав косвенных расходов единовременно включать 30% суммы произведенных капитальных вложений.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Определим долю косвенных расходов, приходящуюся на освобожденные от НДС операции:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Определим долю косвенных расходов, приходящуюся на освобожденные от НДС операции:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.04.2025 N 03-07-11/40926 <Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Теперь ИП, желающие заключить контракт с региональным оператором, должны будут учитывать НДС при формировании своей заявки. Это означает, что предлагаемая цена должна включать в себя не только прямые и косвенные затраты, но и сумму НДС. Несоблюдение этого требования может привести к отклонению заявки.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Теперь ИП, желающие заключить контракт с региональным оператором, должны будут учитывать НДС при формировании своей заявки. Это означает, что предлагаемая цена должна включать в себя не только прямые и косвенные затраты, но и сумму НДС. Несоблюдение этого требования может привести к отклонению заявки.