Косвенные налоги Таможенный союз
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги Таможенный союз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)документы частично отсутствуют в системе информационного ресурса "Таможенный союз - обмен", но Налогоплательщик представил необходимые заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов по месту постановки на учет покупателей
(КонсультантПлюс, 2025)документы частично отсутствуют в системе информационного ресурса "Таможенный союз - обмен", но Налогоплательщик представил необходимые заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов по месту постановки на учет покупателей
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и подать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)<25> https://www.gnivc.ru/ -> Программное обеспечение и услуги -> Программное обеспечение ФНС России -> Программа подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе (Программа "ТС-Обмен НП").
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)<25> https://www.gnivc.ru/ -> Программное обеспечение и услуги -> Программное обеспечение ФНС России -> Программа подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе (Программа "ТС-Обмен НП").
Нормативные акты
показать больше документов"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Другим косвенным федеральным налогом являются акцизы (гл. 22 НК РФ). Налогоплательщиками акциза, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Другим косвенным федеральным налогом являются акцизы (гл. 22 НК РФ). Налогоплательщиками акциза, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Вопрос: Нужно ли оформлять заявление о ввозе товара и уплачивать НДС в налоговые органы по договору с продавцом - резидентом Киргизии, если организация ввозит на территорию РФ с территории Литвы продукцию химической промышленности (моющие средства) и помещает ее под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления?
(Консультация эксперта, 2023)Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров (п. 13.5 Протокола).
(Консультация эксперта, 2023)Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, собственником товаров (п. 13.5 Протокола).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за таможенную границу Таможенного Союза (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, ст. 5 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за таможенную границу Таможенного Союза (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, ст. 5 ТК ЕАЭС).
Вопрос: Об НДС при оказании резидентам стран ЕАЭС услуг по проведению испытаний, анализу их результатов, сертификации систем менеджмента качества и оценке соответствия продукции техническим регламентам.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)2. Услуги по проведению испытаний и анализу результатов таких испытаний, оценки соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) и сертификации систем менеджмента качества предприятий подпадают под действие п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) (далее - Протокол), согласно которому к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)2. Услуги по проведению испытаний и анализу результатов таких испытаний, оценки соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) и сертификации систем менеджмента качества предприятий подпадают под действие п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) (далее - Протокол), согласно которому к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)До 01.01.2015 сходные положения были установлены в отношении Таможенного союза (ст. ст. 2, 4 Соглашения "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе").
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)До 01.01.2015 сходные положения были установлены в отношении Таможенного союза (ст. ст. 2, 4 Соглашения "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе").
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Акцизы, так же как и налог на добавленную стоимость, относятся к числу косвенных налогов. Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Статус некоторых налогоплательщиков акцизов дополнительно определяется специальными документами. В соответствии, например, со ст. 179.2 НК РФ организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются специальные свидетельства.
Вопрос: О налогоплательщиках НДС и об НДС при реализации коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96166)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что на основании статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96166)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что на основании статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Вопрос: Об НДС при импорте из Республики Беларусь товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации с доставкой со склада белорусского поставщика.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-08/124878)Кроме того, согласно позиции судебных органов, изложенной в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.10.2016 N Ф07-7038/2016, Ф07-8052/2016 по делу N А42-6170/2015, в случае, когда по условиям договора отгрузка товара осуществляется с территории иностранного государства, но при этом право собственности на него по условиям договора переходит на территории РФ, местом реализации товара признается территория РФ. Факт транспортировки перевозчиком товара на территорию РФ из Республики Беларусь не может являться основанием для применения в отношении указанной операции порядка, предусмотренного документами, регулирующими налогообложение операций по реализации товаров, совершенных между налогоплательщиками - резидентами государств - членов Таможенного союза.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-08/124878)Кроме того, согласно позиции судебных органов, изложенной в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.10.2016 N Ф07-7038/2016, Ф07-8052/2016 по делу N А42-6170/2015, в случае, когда по условиям договора отгрузка товара осуществляется с территории иностранного государства, но при этом право собственности на него по условиям договора переходит на территории РФ, местом реализации товара признается территория РФ. Факт транспортировки перевозчиком товара на территорию РФ из Республики Беларусь не может являться основанием для применения в отношении указанной операции порядка, предусмотренного документами, регулирующими налогообложение операций по реализации товаров, совершенных между налогоплательщиками - резидентами государств - членов Таможенного союза.
Статья: Институт таможенного представителя: проблемы правоприменительной практики в контексте уплаты фискальных платежей публичного характера
(Покачалова Е.В., Бакаева О.Ю., Разгильдиева М.Б., Садчиков М.Н.)
("Финансовое право", 2021, NN 6, 7)Согласно п. 1 ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) к таможенным платежам относятся: таможенные пошлины (ввозная и вывозная), НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, таможенные сборы. НДС и акцизы являются налоговыми таможенными платежами. Таможенные сборы обладают признаками сбора как платы в связи с совершением юридически значимых действий в адрес плательщика. Таким образом, и налоги, и сборы, предусмотренные таможенным законодательством, однозначно относятся к фискальным платежам, обеспечивающим публичные интересы. Природа таможенной пошлины не имеет однозначной оценки в финансово-правовой науке.
(Покачалова Е.В., Бакаева О.Ю., Разгильдиева М.Б., Садчиков М.Н.)
("Финансовое право", 2021, NN 6, 7)Согласно п. 1 ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) к таможенным платежам относятся: таможенные пошлины (ввозная и вывозная), НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, таможенные сборы. НДС и акцизы являются налоговыми таможенными платежами. Таможенные сборы обладают признаками сбора как платы в связи с совершением юридически значимых действий в адрес плательщика. Таким образом, и налоги, и сборы, предусмотренные таможенным законодательством, однозначно относятся к фискальным платежам, обеспечивающим публичные интересы. Природа таможенной пошлины не имеет однозначной оценки в финансово-правовой науке.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.