Косвенные налоги Таможенный союз
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги Таможенный союз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения об НДС при ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, отразите в декларации на товары. Заполняйте ее в соответствии с Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено.
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения об НДС при ввозе товара из стран, которые не входят в ЕАЭС, отразите в декларации на товары. Заполняйте ее в соответствии с Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Каких-либо особенностей для плательщиков УСН не установлено.
Вопрос: Об НДС при оказании резидентам стран ЕАЭС услуг по проведению испытаний, анализу их результатов, сертификации систем менеджмента качества и оценке соответствия продукции техническим регламентам.
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)2. Услуги по проведению испытаний и анализу результатов таких испытаний, оценки соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) и сертификации систем менеджмента качества предприятий подпадают под действие п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) (далее - Протокол), согласно которому к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).
(Письмо Минфина России от 27.11.2023 N 03-07-13/1/113946)2. Услуги по проведению испытаний и анализу результатов таких испытаний, оценки соответствия продукции требованиям технических регламентов Таможенного Союза (ЕАЭС) и сертификации систем менеджмента качества предприятий подпадают под действие п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору ЕАЭС) (далее - Протокол), согласно которому к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2026)документы частично отсутствуют в системе информационного ресурса "Таможенный союз - обмен", но Налогоплательщик представил необходимые заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов по месту постановки на учет покупателей
(КонсультантПлюс, 2026)документы частично отсутствуют в системе информационного ресурса "Таможенный союз - обмен", но Налогоплательщик представил необходимые заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов по месту постановки на учет покупателей
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при реализации товаров (передаче имущественных прав), а также при экспорте товаров за пределы ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Так, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров на экспорт в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Так, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров на экспорт в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии со ст. 243 и 238 ТК ЕАЭС при реализации таможенной процедуры "беспошлинная торговля" и "реэкспорт" предусмотрено, что "иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин". Из этого следует, что налоговых последствий по уплате косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов (если товар подакцизный) не предусмотрено), а также пошлин (при таможенной процедуре "беспошлинная торговля" - ввозных, при таможенной процедуре "реэкспорт" - вывозных). Также следует отметить, что возврат или зачет ранее уплаченных сумм налогов и пошлин не осуществляется (это предусмотрено ст. 238 ТК ЕАЭС), так как коррелируют две таможенные процедуры, которые не предусматривают уплату косвенных налогов и пошлин.
Вопрос: О налогоплательщиках НДС и об НДС при реализации коммунальных услуг.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96166)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что на основании статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96166)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что на основании статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Статья: Заявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и подать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)<25> https://gnivc.ru/ -> Программное обеспечение и услуги -> Программное обеспечение ФНС России -> Программа подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе (Программа "ТС-Обмен НП").
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)<25> https://gnivc.ru/ -> Программное обеспечение и услуги -> Программное обеспечение ФНС России -> Программа подготовки заявлений налогоплательщика при импорте товаров и уплате косвенных налогов в рамках соглашения о Таможенном союзе (Программа "ТС-Обмен НП").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2015 сходные положения были установлены в отношении Таможенного союза (ст. ст. 2, 4 Соглашения "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе").
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2015 сходные положения были установлены в отношении Таможенного союза (ст. ст. 2, 4 Соглашения "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", п. 1 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе").
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)"Вывод судов о том, что г. Байконур не является территорией Российской Федерации, а является территориальной единицей Республики Казахстан и к операциям, связанным с реализацией товаров, перемещаемых с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза, в том числе с территории Российской Федерации на территорию г. Байконура, применяются нормы Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" и, соответственно, такие операции следует относить к экспортным, противоречит обстоятельствам, имеющим значение для дела, нормам права".
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)"Вывод судов о том, что г. Байконур не является территорией Российской Федерации, а является территориальной единицей Республики Казахстан и к операциям, связанным с реализацией товаров, перемещаемых с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза, в том числе с территории Российской Федерации на территорию г. Байконура, применяются нормы Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" и, соответственно, такие операции следует относить к экспортным, противоречит обстоятельствам, имеющим значение для дела, нормам права".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить ставку НДС 0% при экспорте товаров, если грузополучатель из ЕАЭС, а покупатель - иностранец не из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2015 схожие положения содержались в ст. 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008, п. п. 1, 2 ст. 1, п. п. 1, 1.5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".
Можно ли применить ставку НДС 0% при экспорте товаров, если грузополучатель из ЕАЭС, а покупатель - иностранец не из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)До 01.01.2015 схожие положения содержались в ст. 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008, п. п. 1, 2 ст. 1, п. п. 1, 1.5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за таможенную границу Таможенного Союза (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, ст. 5 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за таможенную границу Таможенного Союза (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, ст. 5 ТК ЕАЭС).
Статья: Таможенный тариф: цифровые коды товаров и ставки таможенных пошлин
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Таможенный тариф Евразийского экономического союза представлен системой рационального протекционизма, в которой фискальные таможенные пошлины "уживаются" с протекционистскими таможенными пошлинами, в частности:
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)Таможенный тариф Евразийского экономического союза представлен системой рационального протекционизма, в которой фискальные таможенные пошлины "уживаются" с протекционистскими таможенными пошлинами, в частности:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Договором предусмотрена обязанность заказчика при перемещении сырья внутри Таможенного союза ЕАЭС в течение 90 календарных дней с даты поставки переработанного сырья на склад заказчика предоставить исполнителю электронную копию заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с уведомлением соответствующего органа и с уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в полном объеме.