Косвенные материальные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные материальные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Учет расходов на обязательную маркировку товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В проверяемом периоде часть выработанных цехом тепловой энергии и горячей воды общество реализовало сторонним лицам, а затраты на выработку тепла на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ отнесло к материальным расходам и учло их в составе косвенных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В проверяемом периоде часть выработанных цехом тепловой энергии и горячей воды общество реализовало сторонним лицам, а затраты на выработку тепла на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ отнесло к материальным расходам и учло их в составе косвенных расходов.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.10. Для целей налогообложения установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.10. Для целей налогообложения установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)Как правило, материальные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются косвенными расходами, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Как правило, материальные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией, предусмотренные п. 1 ст. 264 НК РФ, признаются косвенными расходами, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2026)<***> Заметим, что при применении метода начисления порядок учета расходов по договору транспортной экспедиции, связанному с продажей готовой продукции, зависит также от того, какой порядок учета материальных расходов, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе прямых или косвенных), установлен учетной политикой организации (абз. 3, 4, 9, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ). В случае если указанные расходы отнесены к прямым расходам, а доход от реализации продукции признается в периоде, следующем за периодом осуществления этих расходов, может сложиться ситуация, когда в налоговом учете указанные расходы будут признаны позднее, чем в бухгалтерском. В таком случае у организации возникнут ВВР и соответствующий ей ОНА, которые будут погашены в периоде признания дохода от реализации продукции (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)<***> Заметим, что при применении метода начисления порядок учета расходов по договору транспортной экспедиции, связанному с продажей готовой продукции, зависит также от того, какой порядок учета материальных расходов, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, а также прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе прямых или косвенных), установлен учетной политикой организации (абз. 3, 4, 9, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ). В случае если указанные расходы отнесены к прямым расходам, а доход от реализации продукции признается в периоде, следующем за периодом осуществления этих расходов, может сложиться ситуация, когда в налоговом учете указанные расходы будут признаны позднее, чем в бухгалтерском. В таком случае у организации возникнут ВВР и соответствующий ей ОНА, которые будут погашены в периоде признания дохода от реализации продукции (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств, а для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, если учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав расходов единовременно в момент ввода его в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок учета материальных расходов будет также зависеть от того, являются расходы на приобретение имущества прямыми или косвенными. Напомним, что прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок учета материальных расходов будет также зависеть от того, являются расходы на приобретение имущества прямыми или косвенными. Напомним, что прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Почему возможен вывод, что расходы на ремонт любых ОС относятся к косвенным? Очень просто. В НК прямо написано, что расходы на ремонт ОС должны признаваться в составе прочих в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены <3>. А это, как видим, полностью соответствует определению косвенных расходов. Момент осуществления тоже закреплен в НК: запчасти и расходные материалы для ремонта - это материальные расходы, они считаются осуществленными уже в момент передачи для проведения ремонта <4>. Сторонние работы и услуги по ремонту - тоже материальные - осуществлены на дату акта <5>. Зарплата занятых в ремонте работников - расходы на оплату труда, они считаются осуществленными ежемесячно <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Почему возможен вывод, что расходы на ремонт любых ОС относятся к косвенным? Очень просто. В НК прямо написано, что расходы на ремонт ОС должны признаваться в составе прочих в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены <3>. А это, как видим, полностью соответствует определению косвенных расходов. Момент осуществления тоже закреплен в НК: запчасти и расходные материалы для ремонта - это материальные расходы, они считаются осуществленными уже в момент передачи для проведения ремонта <4>. Сторонние работы и услуги по ремонту - тоже материальные - осуществлены на дату акта <5>. Зарплата занятых в ремонте работников - расходы на оплату труда, они считаются осуществленными ежемесячно <6>.
Статья: Налоговый учет расходов на поиск сотрудников
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на полиграфические услуги?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В зависимости от вида деятельности организации расходы могут быть учтены в составе прямых материальных расходов, прочих косвенных расходов, внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В зависимости от вида деятельности организации расходы могут быть учтены в составе прямых материальных расходов, прочих косвенных расходов, внереализационных расходов.
Вопрос: О дате признания расходов, в том числе подтвержденных электронными документами, при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47340)При этом наряду с общими положениями в статье 272 НК РФ содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также даты признания таких расходов. Например, для услуг (работ) производственного характера датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) (пункт 2 статьи 272 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47340)При этом наряду с общими положениями в статье 272 НК РФ содержатся специальные положения, регулирующие порядок признания отдельных видов расходов, а также даты признания таких расходов. Например, для услуг (работ) производственного характера датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) (пункт 2 статьи 272 НК РФ).
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с оказанием услуг (выполнением работ), учитывайте в зависимости от вида расходов в качестве расходов на оплату труда, материальных расходов, амортизации основных средств и т.п. (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете исправление ошибки прошлого года, выявленной до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год? Ошибка связана с неотражением списания товарно-материальных ценностей...
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка признания расходов на приобретение канцтоваров ст. 272 НК РФ не предусмотрено. Считаем, что они могут признаваться в порядке, аналогичном порядку признания материальных расходов в виде стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, установленному пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, т.е. по мере передачи канцтоваров для использования. В рассматриваемой ситуации расходы на канцтовары для управленческих нужд являются косвенными и в полном объеме должны относиться к расходам того отчетного периода, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Особого порядка признания расходов на приобретение канцтоваров ст. 272 НК РФ не предусмотрено. Считаем, что они могут признаваться в порядке, аналогичном порядку признания материальных расходов в виде стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, установленному пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, т.е. по мере передачи канцтоваров для использования. В рассматриваемой ситуации расходы на канцтовары для управленческих нужд являются косвенными и в полном объеме должны относиться к расходам того отчетного периода, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).