Корректировочный упд возврат
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный упд возврат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2024 N 18АП-13516/2024 по делу N А76-7907/2023
Требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Истцом в материалы дела представлены сведения о собственной скорректированной налоговой отчетности по НДС за 2020 год (т. 2 л.д. 126-131), в подтверждение разницы между ранее декларируемыми им и откорректированными суммами дохода в размере, соответствующем сумме, указанной в УПД от 27.07.2020 N 9. Однако, как верно отметил суд первой инстанции, корректировка истцом собственной налоговой отчетности в отсутствие документального подтверждения не свидетельствуют о возврате спорной продукции в адрес ответчика.
Требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Истцом в материалы дела представлены сведения о собственной скорректированной налоговой отчетности по НДС за 2020 год (т. 2 л.д. 126-131), в подтверждение разницы между ранее декларируемыми им и откорректированными суммами дохода в размере, соответствующем сумме, указанной в УПД от 27.07.2020 N 9. Однако, как верно отметил суд первой инстанции, корректировка истцом собственной налоговой отчетности в отсутствие документального подтверждения не свидетельствуют о возврате спорной продукции в адрес ответчика.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 N 18АП-2187/2024 по делу N А07-17360/2022
Требование: О взыскании части суммы неосвоенного аванса по договору субподряда, штрафа за нарушение срока окончания работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В п. 8.1. договора установлено, что субподрядчик не позднее 25 числа отчетного текущего месяца представляет генеральному подрядчику на подписание заверенные надлежащим образом акты приемки выполненных работ (унифицированная форма N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3) в трех экземплярах, с приложением исполнительной документации в 3-х экземплярах, УПД (счетов), паспортов и сертификатов на примененные материалы и оборудование, отчет об использовании давальческого материала. Генподрядчик обязан при получении от субподрядчика исправленного комплекта документов рассмотреть его, при отсутствии замечаний подписать и вернуть один экземпляр комплекта документов субподрядчику в течение 10 рабочих дней с даты получения. Генподрядчик вправе задерживать оплату по договору в случае нарушения требований договора по оформлению комплекта документов и счетов-фактур до их устранения.
Требование: О взыскании части суммы неосвоенного аванса по договору субподряда, штрафа за нарушение срока окончания работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В п. 8.1. договора установлено, что субподрядчик не позднее 25 числа отчетного текущего месяца представляет генеральному подрядчику на подписание заверенные надлежащим образом акты приемки выполненных работ (унифицированная форма N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3) в трех экземплярах, с приложением исполнительной документации в 3-х экземплярах, УПД (счетов), паспортов и сертификатов на примененные материалы и оборудование, отчет об использовании давальческого материала. Генподрядчик обязан при получении от субподрядчика исправленного комплекта документов рассмотреть его, при отсутствии замечаний подписать и вернуть один экземпляр комплекта документов субподрядчику в течение 10 рабочих дней с даты получения. Генподрядчик вправе задерживать оплату по договору в случае нарушения требований договора по оформлению комплекта документов и счетов-фактур до их устранения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>Используется УКД с новой функцией "СвИСРК" - включает сведения о согласовании (уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (в том числе в связи с возвратом товаров покупателем). То есть фактически корректируются сведения, переданные ранее в УПД с новой функцией "СвРК".
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>Используется УКД с новой функцией "СвИСРК" - включает сведения о согласовании (уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (в том числе в связи с возвратом товаров покупателем). То есть фактически корректируются сведения, переданные ранее в УПД с новой функцией "СвРК".
"Договор на оказание услуг почтовой связи (N 10/21-ТФДд)"Если Заказчик в срок до 8 (восьмого) числа месяца, следующего за отчетным, не заявит о необходимости корректировки содержания или сумм Акта или УПД, то Исполнитель 9 (девятого) числа месяца, следующего за отчетным, направляет 2 (два) экземпляра Акта за отчетный месяц или УПД, подписанных уполномоченным представителем Исполнителя, для подписания Заказчику. Заказчик обязуется возвратить 1 (один) экземпляр Акта или УПД, подписанный уполномоченным представителем Заказчика и заверенный печатью (при наличии), Исполнителю до 10 (десятого) числа месяца, следующего за отчетным. В случае если Заказчик не подпишет Акт или УПД в указанный срок и не представит письменных возражений, Акт или УПД считается согласованным Заказчиком, услуги считаются принятыми в полном объеме.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Никаких последствий такого решения не будет. Либо ваш продавец согласится с претензией и направит вам скорректированный УПД с исправленными данными по деталям, который директор подпишет. Либо вы просто вернете всю партию, не принимая ее к учету.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)Никаких последствий такого решения не будет. Либо ваш продавец согласится с претензией и направит вам скорректированный УПД с исправленными данными по деталям, который директор подпишет. Либо вы просто вернете всю партию, не принимая ее к учету.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Если после подачи уведомления товары были возвращены или вы обнаружили в нем неполноту сведений либо ошибки, вам нужно подать корректировочное уведомление. Сделать это нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товара или обнаружения неполноты (ошибок) в уведомлении (п. 24 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). В корректировочном уведомлении в строке 1 укажите номер первичного уведомления, а в строке 3 - номер корректировки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после подачи уведомления товары были возвращены или вы обнаружили в нем неполноту сведений либо ошибки, вам нужно подать корректировочное уведомление. Сделать это нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товара или обнаружения неполноты (ошибок) в уведомлении (п. 24 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). В корректировочном уведомлении в строке 1 укажите номер первичного уведомления, а в строке 3 - номер корректировки.
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате товара участником оборота покупатель формирует УПД в электронной форме, в котором указываются коды маркировки возвращаемых товаров. Если покупатель не является налогоплательщиком НДС, то формируется УПД со статусом 2.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате товара участником оборота покупатель формирует УПД в электронной форме, в котором указываются коды маркировки возвращаемых товаров. Если покупатель не является налогоплательщиком НДС, то формируется УПД со статусом 2.
Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2026)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Продавец, в свою очередь, должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на возврат <13>. В нем должны быть уменьшены количество товаров и их общая стоимость. При этом цена возвращаемого товара и ставка НДС должны быть такими же, как в первичном счете-фактуре <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Продавец, в свою очередь, должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на возврат <13>. В нем должны быть уменьшены количество товаров и их общая стоимость. При этом цена возвращаемого товара и ставка НДС должны быть такими же, как в первичном счете-фактуре <14>.
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- Будут ли у новых плательщиков НДС (упрощенцев, которые станут платить НДС с 2025 г.) какие-либо особенности при возврате прослеживаемых товаров? К примеру, товар был реализован в 2024 г. - когда упрощенец не был плательщиком НДС, он выставил покупателю УПД с указанием РНПТ. Покупатель возвращает упрощенцу товар в 2025 г. - когда упрощенец уже платит НДС (к примеру, если его доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб.). Как упрощенец должен оформить такой возврат? Выставлять ли ему в 2025 г. корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру?
("Главная книга", 2024, N 20)- Будут ли у новых плательщиков НДС (упрощенцев, которые станут платить НДС с 2025 г.) какие-либо особенности при возврате прослеживаемых товаров? К примеру, товар был реализован в 2024 г. - когда упрощенец не был плательщиком НДС, он выставил покупателю УПД с указанием РНПТ. Покупатель возвращает упрощенцу товар в 2025 г. - когда упрощенец уже платит НДС (к примеру, если его доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб.). Как упрощенец должен оформить такой возврат? Выставлять ли ему в 2025 г. корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру?
Статья: Исполнение контрактов и договоров: сложности взаимодействия сторон и полезные советы для участников закупок
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Дождаться результатов приемки и подписанного заказчиком УПД
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)Дождаться результатов приемки и подписанного заказчиком УПД