Корректировочный упд у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный упд у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.10.2025 N 02АП-4319/2025 по делу N А31-10607/2024
Требование: О взыскании пени за несвоевременное представление универсальных передаточных документов по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании пени за нарушение срока оплаты поставленной продукции.
Решение: 1) В удовлетворении требования отказано; 2) Встречное требование удовлетворено.На основании изложенного, учитывая, что продукция поставлена и принята покупателем без замечаний, описка поставщиком в наименовании покупателя была оперативно исправлена в спорном УПД, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении первоначального иска.
Требование: О взыскании пени за несвоевременное представление универсальных передаточных документов по договору поставки.
Встречное требование: О взыскании пени за нарушение срока оплаты поставленной продукции.
Решение: 1) В удовлетворении требования отказано; 2) Встречное требование удовлетворено.На основании изложенного, учитывая, что продукция поставлена и принята покупателем без замечаний, описка поставщиком в наименовании покупателя была оперативно исправлена в спорном УПД, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении первоначального иска.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""исправленный универсальный корректировочный документ" - электронный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, создаваемый участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости (далее - участник оборота товаров), при исправлении ранее составленного участником оборота товаров универсального корректировочного документа, содержавшего ошибки;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров""исправленный универсальный корректировочный документ" - электронный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, создаваемый участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости (далее - участник оборота товаров), при исправлении ранее составленного участником оборота товаров универсального корректировочного документа, содержавшего ошибки;
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Введение НСПТ и соответствующие законодательные изменения обязывают все организации, реализующие подконтрольные товары, передавать документы только в электронном виде через оператора ЭДО. К ним относятся счета-фактуры (СФ) и универсальные передаточные документы (УПД), в том числе корректировочные. Есть несколько исключений:
(утв. ФНС России)Введение НСПТ и соответствующие законодательные изменения обязывают все организации, реализующие подконтрольные товары, передавать документы только в электронном виде через оператора ЭДО. К ним относятся счета-фактуры (СФ) и универсальные передаточные документы (УПД), в том числе корректировочные. Есть несколько исключений:
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате товара участником оборота покупатель формирует УПД в электронной форме, в котором указываются коды маркировки возвращаемых товаров. Если покупатель не является налогоплательщиком НДС, то формируется УПД со статусом 2.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате товара участником оборота покупатель формирует УПД в электронной форме, в котором указываются коды маркировки возвращаемых товаров. Если покупатель не является налогоплательщиком НДС, то формируется УПД со статусом 2.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В этом случае продавец должен сформировать уведомление (в форме универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа) об уточнении сведений о передаче (приемке) обувных товаров, подписать указанное уведомление и направить его в информационную систему мониторинга (покупатель также по общему правилу обязан подписать уведомление об уточнении сведений о передаче (приемке) обувных товаров и направить его в информационную систему мониторинга).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В этом случае продавец должен сформировать уведомление (в форме универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа) об уточнении сведений о передаче (приемке) обувных товаров, подписать указанное уведомление и направить его в информационную систему мониторинга (покупатель также по общему правилу обязан подписать уведомление об уточнении сведений о передаче (приемке) обувных товаров и направить его в информационную систему мониторинга).
Последние изменения: Универсальный передаточный документ
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии в полученном УПД регистрационного номера партии товара покупателю необходимо обратиться к поставщику с целью оформления исправленного УПД и указания в нем корректного РНПТ.
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии в полученном УПД регистрационного номера партии товара покупателю необходимо обратиться к поставщику с целью оформления исправленного УПД и указания в нем корректного РНПТ.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем КСФ можно выставить даже в том случае, когда сама отгрузка оформлялась УПД со статусом "1" <5>. Это объясняется тем, что, как правило, продавец выставляет лишь НДС-документ, а первичный документ на возврат (к примеру, возвратную товарную накладную) составляет покупатель. Лишь иногда продавцу допустимо составлять универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом "1" - когда он не дублирует имеющийся иной документ на возврат товара. Тогда УКД заменит и КСФ, и возвратную накладную.
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2025)вы исправляете ошибки, которые допустили в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае вам нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
(КонсультантПлюс, 2025)вы исправляете ошибки, которые допустили в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае вам нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
Готовое решение: Как скорректировать УПД, если в нем допущена техническая ошибка
(КонсультантПлюс, 2025)Бумажный УПД можно исправить, внеся исправления непосредственно в документ, содержащий ошибки. Для этого зачеркните ошибочный показатель, над ним приведите правильные сведения, сделайте в документе надпись "Исправлено" и проставьте дату исправления. Изменения нужно заверить подписями лиц, подписавших исходный УПД, указав их должности, фамилии и инициалы либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц (ч. 7 ст. 9 Закона о бухучете, п. п. 19, 21 ФСБУ 27/2021, Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33). Аналогичные правки внесите в экземпляр покупателя.
(КонсультантПлюс, 2025)Бумажный УПД можно исправить, внеся исправления непосредственно в документ, содержащий ошибки. Для этого зачеркните ошибочный показатель, над ним приведите правильные сведения, сделайте в документе надпись "Исправлено" и проставьте дату исправления. Изменения нужно заверить подписями лиц, подписавших исходный УПД, указав их должности, фамилии и инициалы либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц (ч. 7 ст. 9 Закона о бухучете, п. п. 19, 21 ФСБУ 27/2021, Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33). Аналогичные правки внесите в экземпляр покупателя.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"Реквизит "Дата получения (приемки)" определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата... принятия услуг, результатов работ, например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] - дата "12.06.2013"). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] - дата "18.06.2013")".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"Реквизит "Дата получения (приемки)" определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата... принятия услуг, результатов работ, например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] - дата "12.06.2013"). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] - дата "18.06.2013")".
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Приложении N 6 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" даны разъяснения по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Приложении N 6 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" даны разъяснения по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: При ввозе с территории Китая товара, подлежащего прослеживаемости, организация присвоила ему РНПТ, но при отгрузке данного товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Нужно ли подавать уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит покупателю исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: При ввозе с территории Китая товара, подлежащего прослеживаемости, организация присвоила ему РНПТ, но при отгрузке данного товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Нужно ли подавать уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит покупателю исправленный УПД?