Корректировочный счет фактура на излишки
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет фактура на излишки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Готовое решение: Как продавец регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру включите в книгу покупок, излишне уплаченный в данном случае НДС вы можете принять к вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)при уменьшении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру включите в книгу покупок, излишне уплаченный в данном случае НДС вы можете принять к вычету;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости реализованных вами товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения (в том числе из-за допущенной ошибки или при выставлении корректировочного счета-фактуры) можно отразить как в периоде реализации, так и в том периоде, когда оно произошло, поскольку завышение выручки в прошлом периоде привело к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости реализованных вами товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения (в том числе из-за допущенной ошибки или при выставлении корректировочного счета-фактуры) можно отразить как в периоде реализации, так и в том периоде, когда оно произошло, поскольку завышение выручки в прошлом периоде привело к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец регистрирует единый корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 154, п. п. 1, 2, пп. 13 п. 5.2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. п. 1, 12 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец регистрирует единый корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 154, п. п. 1, 2, пп. 13 п. 5.2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. п. 1, 12 Правил ведения книги покупок):
Вопрос: Как покупателю отразить в бухгалтерском учете получение корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение стоимости отгрузки и обязанность продавца выставить корректировочный счет-фактуру возникают в следующих случаях:
(Консультация эксперта, 2025)Изменение стоимости отгрузки и обязанность продавца выставить корректировочный счет-фактуру возникают в следующих случаях:
Вопрос: В октябре 2021 г. организация выставила контрагенту акты оказанных услуг, начислила НДС с реализации и перечислила его в бюджет. В январе 2023 г. было вынесено решение суда, которым стоимость услуг признана завышенной в два раза. В каком периоде и в каком порядке корректировать налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К таким документам относятся договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К таким документам относятся договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 10 ст. 172 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) покупатель в июне принял к учету все 200 штук, как указано в документах, и принял к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре продавца. В июне в книге покупок зарегистрирован счет-фактура поставщика на всю сумму НДС в размере 50 000 руб. В таком случае после обнаружения недопоставки и составления акта в книге продаж делается запись на восстановление излишне заявленного вычета (2 500 руб.). В книге продаж за III квартал регистрируется корректировочный счет-фактура поставщика. Восстановленная сумма отражается в разделе 3 (строка 080) декларации по НДС за III квартал.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) покупатель в июне принял к учету все 200 штук, как указано в документах, и принял к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре продавца. В июне в книге покупок зарегистрирован счет-фактура поставщика на всю сумму НДС в размере 50 000 руб. В таком случае после обнаружения недопоставки и составления акта в книге продаж делается запись на восстановление излишне заявленного вычета (2 500 руб.). В книге продаж за III квартал регистрируется корректировочный счет-фактура поставщика. Восстановленная сумма отражается в разделе 3 (строка 080) декларации по НДС за III квартал.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости реализованных вами товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения можно отразить как в периоде реализации, так и в периоде, когда оно произошло, потому что завышение выручки в прошлом периоде привело к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Это касается в том числе случаев, когда изменения потребовались из-за допущенной ошибки или при выставлении корректировочного счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости реализованных вами товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения можно отразить как в периоде реализации, так и в периоде, когда оно произошло, потому что завышение выручки в прошлом периоде привело к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Это касается в том числе случаев, когда изменения потребовались из-за допущенной ошибки или при выставлении корректировочного счета-фактуры.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается комиссия банка?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате комиссии, облагаемой НДС, организация, являющаяся плательщиком НДС, должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы первоначально удержанной комиссии (в части излишне списанной банком суммы) на основании корректировочного счета-фактуры банка (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате комиссии, облагаемой НДС, организация, являющаяся плательщиком НДС, должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы первоначально удержанной комиссии (в части излишне списанной банком суммы) на основании корректировочного счета-фактуры банка (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Надо оформить исправленный или корректировочный счет-фактуру, если счет-фактура выставлен на фактически поставленное количество товара, превышающее предусмотренное договором, и покупатель от превышения отказался?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Поставщик поставил в адрес покупателя товар в количестве, превышающем предусмотренное договором. Счет-фактура выставлен на фактически поставленное количество товара. Покупатель не принял излишний товар, составил акт на разницу и направил акт поставщику. В этом случае надо оформить исправленный или корректировочный счет-фактуру для корректировки налоговой базы и суммы НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Поставщик поставил в адрес покупателя товар в количестве, превышающем предусмотренное договором. Счет-фактура выставлен на фактически поставленное количество товара. Покупатель не принял излишний товар, составил акт на разницу и направил акт поставщику. В этом случае надо оформить исправленный или корректировочный счет-фактуру для корректировки налоговой базы и суммы НДС?