Корректировочный счет-фактура в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
<Письмо> ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректируется база по налогу на прибыль при выставлении (получении) единого корректировочного счета-фактуры, относящегося к разным периодам
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректируется база по налогу на прибыль при выставлении (получении) единого корректировочного счета-фактуры, относящегося к разным периодам
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления (п. 10 ст. 172 НК РФ). Для получения вычета продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за текущий (или любой последующий в течение трех лет) квартал, отражая в ней данные счета-фактуры из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления (п. 10 ст. 172 НК РФ). Для получения вычета продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за текущий (или любой последующий в течение трех лет) квартал, отражая в ней данные счета-фактуры из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)".
Готовое решение: Как исправить книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Исправленный счет-фактуру (в том числе корректировочный) регистрируйте в зависимости от того, в каком периоде нужно внести исправления.
(КонсультантПлюс, 2025)Исправленный счет-фактуру (в том числе корректировочный) регистрируйте в зависимости от того, в каком периоде нужно внести исправления.
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в случае уменьшения стоимости товаров разница в суммах НДС, исчисленного с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки, принимается к вычету (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Однако в данном случае продавец неправомерно выставил корректировочный счет-фактуру, следовательно, такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС. Поэтому налоговые органы откажут в вычете НДС на основании корректировочного счета-фактуры, доначислят налог, пени, а также привлекут к ответственности за неполную уплату налога за период такой корректировки.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в случае уменьшения стоимости товаров разница в суммах НДС, исчисленного с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки, принимается к вычету (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Однако в данном случае продавец неправомерно выставил корректировочный счет-фактуру, следовательно, такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС. Поэтому налоговые органы откажут в вычете НДС на основании корректировочного счета-фактуры, доначислят налог, пени, а также привлекут к ответственности за неполную уплату налога за период такой корректировки.
Статья: Новости от 18.10.2024
("Главная книга", 2024, N 21)ФНС разъяснила: показатель графы "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" не влияет на расчет базы по НДС и его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить причиной отказа в принятии вычета у покупателя. Таким образом налоговики прокомментировали вопрос применения действующего формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного Приказом ФНС от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@. Также даны рекомендации по отражению сведений о стоимости прослеживаемых товаров при использовании текущего формата КСФ.
("Главная книга", 2024, N 21)ФНС разъяснила: показатель графы "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" не влияет на расчет базы по НДС и его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить причиной отказа в принятии вычета у покупателя. Таким образом налоговики прокомментировали вопрос применения действующего формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного Приказом ФНС от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@. Также даны рекомендации по отражению сведений о стоимости прослеживаемых товаров при использовании текущего формата КСФ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же при возврате вы выставили корректировочный счет-фактуру, то вам нужно скорректировать стоимость поставки и, возможно, расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же при возврате вы выставили корректировочный счет-фактуру, то вам нужно скорректировать стоимость поставки и, возможно, расходы.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Продавец, получая назад товар в рамках первоначального договора, не должен рассматривать эту операцию как покупку товара. Для него это отмена первоначальной продажи товара. Однако это не означает, что можно скорректировать (уменьшить) выручку за период такой продажи, подав уточненную НДС-декларацию. Все НДС-операции отражаются текущим периодом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Продавец, получая назад товар в рамках первоначального договора, не должен рассматривать эту операцию как покупку товара. Для него это отмена первоначальной продажи товара. Однако это не означает, что можно скорректировать (уменьшить) выручку за период такой продажи, подав уточненную НДС-декларацию. Все НДС-операции отражаются текущим периодом.
Вопрос: Как покупателю отразить в бухгалтерском учете получение корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение стоимости отгрузки и обязанность продавца выставить корректировочный счет-фактуру возникают в следующих случаях:
(Консультация эксперта, 2025)Изменение стоимости отгрузки и обязанность продавца выставить корректировочный счет-фактуру возникают в следующих случаях: