Корректировочный счет-фактура в сторону увеличения
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура в сторону увеличения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при одновременном увеличении и уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ранее выставили счет-фактуру в адрес физлица, а теперь вам необходимо скорректировать стоимость поставки как в сторону уменьшения по отдельным наименованиям, так и в сторону увеличения, корректировочный счет-фактуру заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ранее выставили счет-фактуру в адрес физлица, а теперь вам необходимо скорректировать стоимость поставки как в сторону уменьшения по отдельным наименованиям, так и в сторону увеличения, корректировочный счет-фактуру заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить дополнительный НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.";
Готовое решение: Как покупатель регистрирует выставленный ему корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок, поскольку у вас появляется право на вычет по НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок, поскольку у вас появляется право на вычет по НДС;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книгах продаж и покупок продавца и покупателя зависит от того, в какую сторону произведена корректировка (в сторону увеличения или уменьшения).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книгах продаж и покупок продавца и покупателя зависит от того, в какую сторону произведена корректировка (в сторону увеличения или уменьшения).
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставление корректировочных счетов-фактур налоговым агентом по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в случае изменения их стоимости в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств налоговый агент должен рассчитать и уплатить "дополнительный" НДС, составив счет-фактуру на сумму увеличения стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). НДС в этом случае рассчитайте в порядке, описанном в разд. 1 и 2 данного материала. При изменении стоимости товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма НДС может сформировать положительное сальдо ЕНС. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В рассматриваемом случае после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья возможно изменение количества (объема) отгруженного сырья как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В рассматриваемом случае после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья возможно изменение количества (объема) отгруженного сырья как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором была произведена корректировка, отражая в ней данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором была произведена корректировка, отражая в ней данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)".
Готовое решение: Как продавец регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости у вас появляется дополнительный НДС к уплате, поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж;
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости у вас появляется дополнительный НДС к уплате, поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж;
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продавцу в книге покупок и книге продаж нужно указать сведения о покупателе из единого корректировочного счета-фактуры, а покупателю - сведения о продавце.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продавцу в книге покупок и книге продаж нужно указать сведения о покупателе из единого корректировочного счета-фактуры, а покупателю - сведения о продавце.