Корректировочный счет-фактура в одном периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура в одном периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2023 N 18АП-11405/2023 по делу N А07-29520/2022
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленной электроэнергии по договору электроснабжения, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Поэтому само по себе выставление корректировочных счетов-фактур в один день - 31.07.2022, не свидетельствует о том, что порядок расчета истцом не раскрыт перед ответчиком, поскольку все перечисленные выше документы, за исключением предоставленных дополнительно за март 2022 (т. 3, л.д. 21-30), апрель 2022 (т. 3, л.д. 31), июнь 2022 (т. 3, л.д. 34-46) и акта снятия показаний за период с 01.06.2022 по 30.06.2022 (т. 3, л.д. 47-52), представлены в качестве приложений к исковому заявлению, частично распечатаны судом первой инстанции на бумажном носителе, частично находятся в электронных материалах дела, то есть доступны к ознакомлению с ними ответчика и заблаговременно раскрыты перед ним.
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленной электроэнергии по договору электроснабжения, пени.
Решение: Требование удовлетворено.Поэтому само по себе выставление корректировочных счетов-фактур в один день - 31.07.2022, не свидетельствует о том, что порядок расчета истцом не раскрыт перед ответчиком, поскольку все перечисленные выше документы, за исключением предоставленных дополнительно за март 2022 (т. 3, л.д. 21-30), апрель 2022 (т. 3, л.д. 31), июнь 2022 (т. 3, л.д. 34-46) и акта снятия показаний за период с 01.06.2022 по 30.06.2022 (т. 3, л.д. 47-52), представлены в качестве приложений к исковому заявлению, частично распечатаны судом первой инстанции на бумажном носителе, частично находятся в электронных материалах дела, то есть доступны к ознакомлению с ними ответчика и заблаговременно раскрыты перед ним.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.01.2025 по делу N А33-25824/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору холодного водоснабжения и водоотведения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, материалы настоящего дела не свидетельствуют о дроблении истцом размера одного и того же долга на части и взыскании этой задолженности различными исками, также как не свидетельствуют о тождественности заявленного в настоящем деле требования о взыскании задолженности за период август 2018 года, октябрь 2018 - март 2019 года, октябрь 2019 года, январь - февраль 2020 года, предъявленной на основании корректировочных счетов-фактур, и исков, рассмотренных в рамках дел NN А33-36991/2018, А33-19496/2020, А33-20631/2020, N А33-36921/2019.
Требование: О взыскании задолженности по договору холодного водоснабжения и водоотведения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, материалы настоящего дела не свидетельствуют о дроблении истцом размера одного и того же долга на части и взыскании этой задолженности различными исками, также как не свидетельствуют о тождественности заявленного в настоящем деле требования о взыскании задолженности за период август 2018 года, октябрь 2018 - март 2019 года, октябрь 2019 года, январь - февраль 2020 года, предъявленной на основании корректировочных счетов-фактур, и исков, рассмотренных в рамках дел NN А33-36991/2018, А33-19496/2020, А33-20631/2020, N А33-36921/2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Формат представления корректировочного счета-фактуры в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@. Сейчас также идет его доработка в связи с необходимостью отражать стоимость прослеживаемого товара отдельным показателем. Одновременно предусматривается переходный период (не менее одного года) после вступления в силу изменений к формату, в течение которого разрешается использовать одновременно как текущую версию Формата корректировочного счета-фактуры, так и доработанную версию.
(КонсультантПлюс, 2025)Формат представления корректировочного счета-фактуры в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@. Сейчас также идет его доработка в связи с необходимостью отражать стоимость прослеживаемого товара отдельным показателем. Одновременно предусматривается переходный период (не менее одного года) после вступления в силу изменений к формату, в течение которого разрешается использовать одновременно как текущую версию Формата корректировочного счета-фактуры, так и доработанную версию.
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в случае уменьшения стоимости товаров разница в суммах НДС, исчисленного с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки, принимается к вычету (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Однако в данном случае продавец неправомерно выставил корректировочный счет-фактуру, следовательно, такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС. Поэтому налоговые органы откажут в вычете НДС на основании корректировочного счета-фактуры, доначислят налог, пени, а также привлекут к ответственности за неполную уплату налога за период такой корректировки.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в случае уменьшения стоимости товаров разница в суммах НДС, исчисленного с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки, принимается к вычету (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ). Однако в данном случае продавец неправомерно выставил корректировочный счет-фактуру, следовательно, такой счет-фактура не может являться основанием для вычета НДС. Поэтому налоговые органы откажут в вычете НДС на основании корректировочного счета-фактуры, доначислят налог, пени, а также привлекут к ответственности за неполную уплату налога за период такой корректировки.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 15 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 15 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 15 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 15 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Объем этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре (в литрах)
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Объем этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре (в литрах)
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В случае если получение аванса и отгрузка произошли в пределах 5 дней и/или одного месяца, если происходит непрерывная долгосрочная поставка одному и тому же постоянному покупателю, можно оформить один счет-фактуру на всю сумму незакрытого аванса за месяц или за налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В случае если получение аванса и отгрузка произошли в пределах 5 дней и/или одного месяца, если происходит непрерывная долгосрочная поставка одному и тому же постоянному покупателю, можно оформить один счет-фактуру на всю сумму незакрытого аванса за месяц или за налоговый период.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на дату возврата товара продавец уже уплатил в бюджет НДС, начисленный с отгрузки, он вправе принять его к вычету при одновременном соблюдении следующих условий: в учете проведена корректировка в связи с возвратом и с момента возврата товара не прошло одного года.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на дату возврата товара продавец уже уплатил в бюджет НДС, начисленный с отгрузки, он вправе принять его к вычету при одновременном соблюдении следующих условий: в учете проведена корректировка в связи с возвратом и с момента возврата товара не прошло одного года.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшилась стоимость полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в результате уменьшения их цены или количества
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшилась стоимость полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в результате уменьшения их цены или количества
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Примите НДС к вычету в том периоде, когда отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру, но не позднее одного года с момента возврата.
(КонсультантПлюс, 2025)Примите НДС к вычету в том периоде, когда отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру, но не позднее одного года с момента возврата.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация и корректировка произошли в одном периоде, в разд. 7 декларации за этот период сразу отражайте итоговые суммы с учетом корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если реализация и корректировка произошли в одном периоде, в разд. 7 декларации за этот период сразу отражайте итоговые суммы с учетом корректировки.
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)P.S. Вот мы и пришли к главному выводу. Почему важно четко разбираться в том, когда при уменьшении налоговой базы по НДС нужен исправленный, а когда - корректировочный счет-фактура? Потому что в одном случае нужна уточненка, а в другом - нет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)P.S. Вот мы и пришли к главному выводу. Почему важно четко разбираться в том, когда при уменьшении налоговой базы по НДС нужен исправленный, а когда - корректировочный счет-фактура? Потому что в одном случае нужна уточненка, а в другом - нет.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшилась стоимость полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в результате уменьшения их цены или количества
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшилась стоимость полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в результате уменьшения их цены или количества
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
Вопрос: Какие последствия возникают, если поставщик представил счета-фактуры на бумажных носителях по отгрузке в IV квартале 2023 г. подлежащих прослеживаемости товаров, которые будут использованы покупателем в хозяйственной деятельности после 01.01.2024?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются (за некоторым исключением) в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Организации (индивидуальные предприниматели) - покупатели таких товаров обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются (за некоторым исключением) в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Организации (индивидуальные предприниматели) - покупатели таких товаров обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).