Корректировочный счет-фактура в каком периоде проводить
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура в каком периоде проводить (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Бездоговорное и безучетное потребление тепловой энергии
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с неоплатой тепловой энергии в течение 15 дней с момента получения корректировочных счетов-фактур истец предъявил требования об оплате убытков в полуторакратном размере стоимости тепловой энергии, что предусмотрено пунктом 10 статьи 22 Федерального закона N 190-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с неоплатой тепловой энергии в течение 15 дней с момента получения корректировочных счетов-фактур истец предъявил требования об оплате убытков в полуторакратном размере стоимости тепловой энергии, что предусмотрено пунктом 10 статьи 22 Федерального закона N 190-ФЗ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)В период между выставлением первоначального и корректировочного счетов-фактур покупатель успел провести реорганизацию. Что в такой ситуации указывать по строкам 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры: реквизиты покупателя до реорганизации или реквизиты правопреемника?
("Главная книга", 2024, N 14)В период между выставлением первоначального и корректировочного счетов-фактур покупатель успел провести реорганизацию. Что в такой ситуации указывать по строкам 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры: реквизиты покупателя до реорганизации или реквизиты правопреемника?
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Итак, вы отгрузили товар, но изменилась его цена или же товар был возвращен, изменен объем поставки, проведения работы или оказания услуги. Значит, нужно составить корректировочный счет-фактуру. Помните, что сделать это необходимо в течение пяти дней. Соответствующее правило отражено в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а также в статье 168 НК РФ.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Итак, вы отгрузили товар, но изменилась его цена или же товар был возвращен, изменен объем поставки, проведения работы или оказания услуги. Значит, нужно составить корректировочный счет-фактуру. Помните, что сделать это необходимо в течение пяти дней. Соответствующее правило отражено в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, а также в статье 168 НК РФ.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Поставщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в текущем налоговом периоде без представления уточненной декларации по налогу на прибыль за предыдущий год. При использовании корректировочного счета-фактуры, составленного на основании документа, подтверждающего согласие сторон на изменение количества отгруженного товара, обязанность представления уточненной налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки товара, у поставщика также не возникает.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Поставщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в текущем налоговом периоде без представления уточненной декларации по налогу на прибыль за предыдущий год. При использовании корректировочного счета-фактуры, составленного на основании документа, подтверждающего согласие сторон на изменение количества отгруженного товара, обязанность представления уточненной налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки товара, у поставщика также не возникает.
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль покупатель при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение или увеличение учтет изменение стоимости приобретенных им товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом изменяются расходы покупателя и, соответственно, налоговая база (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Корректировки обязательств по НДС при наличии соглашения об уменьшении стоимости отгрузки не затрагивают период выставления первоначального счета-фактуры.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Корректировки обязательств по НДС при наличии соглашения об уменьшении стоимости отгрузки не затрагивают период выставления первоначального счета-фактуры.
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку право на вычет по НДС по корректировочному счету-фактуре при снижении цены товара возникает в том квартале, когда было достигнуто соглашение, уточненную налоговую декларацию по НДС за прошлый налоговый период представлять не надо.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Поскольку право на вычет по НДС по корректировочному счету-фактуре при снижении цены товара возникает в том квартале, когда было достигнуто соглашение, уточненную налоговую декларацию по НДС за прошлый налоговый период представлять не надо.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.