Корректировочный счет-фактура свыше трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура свыше трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли к счету-фактуре со сроком более трех лет выставлять корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли к счету-фактуре со сроком более трех лет выставлять корректировочный счет-фактуру
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)То, что первичный счет-фактура был выставлен более трех лет назад, значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2025)То, что первичный счет-фактура был выставлен более трех лет назад, значения не имеет.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении суммы излишне возмещенного НДС, начислении пени.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налогоплательщик отразил в 3 квартале 2012 года операции по реализации услуг по передаче электрической энергии, оказанных в иных налоговых периодах, что привело к завышению исчисленного НДС, неправомерно принял к вычету НДС.3. Пунктом 1.3 Решения установлено, что Обществом в нарушение пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Кодекса неправомерно принят к вычету НДС в 3 квартале 2012 года в размере 267 902 757 рублей по счетам-фактурам, выставленным в более поздних налоговых периодах.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении суммы излишне возмещенного НДС, начислении пени.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налогоплательщик отразил в 3 квартале 2012 года операции по реализации услуг по передаче электрической энергии, оказанных в иных налоговых периодах, что привело к завышению исчисленного НДС, неправомерно принял к вычету НДС.3. Пунктом 1.3 Решения установлено, что Обществом в нарушение пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Кодекса неправомерно принят к вычету НДС в 3 квартале 2012 года в размере 267 902 757 рублей по счетам-фактурам, выставленным в более поздних налоговых периодах.
Статья: Переносим вычет по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя <4>, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя <4>, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Вопрос: ...Об НДС при выдаче таможенным органом акцизных марок организации, осуществляющей импорт в РФ алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-07-09/20516)В связи с изложенной в Письме ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22678@ позицией относительно порядка заполнения счета-фактуры при осуществлении операций по выдаче таможенным органом акцизных марок организациям, осуществляющим ввоз на таможенную территорию РФ алкогольной продукции, следует ли таможенным органам оформлять корректировочные счета-фактуры за периоды, предшествующие дате издания указанного Письма?
(Письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-07-09/20516)В связи с изложенной в Письме ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22678@ позицией относительно порядка заполнения счета-фактуры при осуществлении операций по выдаче таможенным органом акцизных марок организациям, осуществляющим ввоз на таможенную территорию РФ алкогольной продукции, следует ли таможенным органам оформлять корректировочные счета-фактуры за периоды, предшествующие дате издания указанного Письма?
Статья: Исправленному верить
("Московский бухгалтер", 2013, N 8)На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
("Московский бухгалтер", 2013, N 8)На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Для реализации своего права на вычет продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за текущий (или любой последующий в течение трехлетнего периода, установленного п. 10 ст. 172 НК РФ) налоговый период, отражая в ней данные счета-фактуры из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)";
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Для реализации своего права на вычет продавец регистрирует выставленный им корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за текущий (или любой последующий в течение трехлетнего периода, установленного п. 10 ст. 172 НК РФ) налоговый период, отражая в ней данные счета-фактуры из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)";
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208 <Как по-новому оформлять обратную реализацию>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
Статья: Новый корректировочный счет-фактура - с 1 октября 2021 года
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Корректировочные счета-фактуры, выставленные продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров, регистрируются ими в книге покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ). Графы книги покупок 5, 6, 15 и 16 заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Корректировочные счета-фактуры, выставленные продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров, регистрируются ими в книге покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ). Графы книги покупок 5, 6, 15 и 16 заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
Статья: НДС: изменения, которых ждали и не ждали...
(Крутякова Т.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). Для получения вычета продавцу необходимы корректировочный счет-фактура и документ, подтверждающий факт согласия (уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления;
(Крутякова Т.)
("Налоговый вестник", 2011, N 9)- продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). Для получения вычета продавцу необходимы корректировочный счет-фактура и документ, подтверждающий факт согласия (уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления;
"Счет-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Для получения вычета продавцу необходим корректировочный счет-фактура и документ, подтверждающий факт согласия (уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ услуг). Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2014)Для получения вычета продавцу необходим корректировочный счет-фактура и документ, подтверждающий факт согласия (уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ услуг). Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен продавцом в любом периоде после составления корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления.
Статья: Перенос вычета по НДС на другой период
(Водчиц Д.И.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)Нормы НК РФ также предусматривают возможность применить вычет по корректировочному счету-фактуре в пределах трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ), что служит подтверждением возможности переноса вычета по НДС на будущие периоды.
(Водчиц Д.И.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 10)Нормы НК РФ также предусматривают возможность применить вычет по корректировочному счету-фактуре в пределах трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ), что служит подтверждением возможности переноса вычета по НДС на будущие периоды.
Статья: Правила, касающиеся "авансового" НДС, хотят поменять
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)О некоторой проблемности использования приведенного регламента применительно к первому случаю говорилось чуть выше. Но и схема заявления вычетов, описанная в названных нормах, применяемая во втором случае, также вызывает вопросы. Согласно этим нормам если при реализации ценностей продавец применяет ставку НДС ниже ставки, примененной им при исчислении "авансового" налога, то он может в течение трех лет с даты отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры принять к вычету сумму разницы между суммами налога, исчисленными по разным ставкам (это понятно), но в размере (судя по тексту абз. 2 п. 8 ст. 171 НК РФ), пропорциональном сумме оплаты, зачтенной в счет отгрузки данных ценностей. С одной стороны, вроде бы тоже более-менее ясно, но, с другой стороны, каким образом поступать продавцу в ситуации, когда изменение ставки произошло по причине изменения ассортимента, ведь п. 5.3 ст. 169 НК РФ подобный случай не предусматривается...
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)О некоторой проблемности использования приведенного регламента применительно к первому случаю говорилось чуть выше. Но и схема заявления вычетов, описанная в названных нормах, применяемая во втором случае, также вызывает вопросы. Согласно этим нормам если при реализации ценностей продавец применяет ставку НДС ниже ставки, примененной им при исчислении "авансового" налога, то он может в течение трех лет с даты отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры принять к вычету сумму разницы между суммами налога, исчисленными по разным ставкам (это понятно), но в размере (судя по тексту абз. 2 п. 8 ст. 171 НК РФ), пропорциональном сумме оплаты, зачтенной в счет отгрузки данных ценностей. С одной стороны, вроде бы тоже более-менее ясно, но, с другой стороны, каким образом поступать продавцу в ситуации, когда изменение ставки произошло по причине изменения ассортимента, ведь п. 5.3 ст. 169 НК РФ подобный случай не предусматривается...