Корректировочный счет-фактура при возврате товара в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура при возврате товара в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: ФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года (комментарий к Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах... (приложение к Письму ФНС от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вне рамок налоговой проверки налоговики имеют право истребовать все, что им нужно, касающееся конкретной сделки <1>. Причем не только у участников этой сделки, но и у иных лиц, располагающих документами или информацией о ней <2>. У организации запросили среди прочего пояснительную записку о правомерности вычетов НДС, о причинах выставления корректировочных счетов-фактур, документы о возврате или уценке товара, книги продаж за 2 года и более 400 счетов-фактур. Организация отказала, направив уведомление о том, что требование инспекции незаконно. Инспекция оштрафовала организацию, указав, что "налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность указанного действия налогового органа", а в рамках ст. 93.1 НК РФ можно истребовать документы (информацию) по нескольким сделкам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вне рамок налоговой проверки налоговики имеют право истребовать все, что им нужно, касающееся конкретной сделки <1>. Причем не только у участников этой сделки, но и у иных лиц, располагающих документами или информацией о ней <2>. У организации запросили среди прочего пояснительную записку о правомерности вычетов НДС, о причинах выставления корректировочных счетов-фактур, документы о возврате или уценке товара, книги продаж за 2 года и более 400 счетов-фактур. Организация отказала, направив уведомление о том, что требование инспекции незаконно. Инспекция оштрафовала организацию, указав, что "налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность указанного действия налогового органа", а в рамках ст. 93.1 НК РФ можно истребовать документы (информацию) по нескольким сделкам.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки и регистрируете в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца, укажите код "18".
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки и регистрируете в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца, укажите код "18".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если к моменту возврата покупатель уже заявил вычет на основании счета-фактуры продавца, выписанного при отгрузке товаров, то при возврате покупателю следует восстановить в книге продаж сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару. В книге продаж покупатель отразит реквизиты корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если к моменту возврата покупатель уже заявил вычет на основании счета-фактуры продавца, выписанного при отгрузке товаров, то при возврате покупателю следует восстановить в книге продаж сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару. В книге продаж покупатель отразит реквизиты корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)По общему правилу в такой ситуации НДС, принятый к вычету по приобретенному товару, подлежит восстановлению при возврате этого товара на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров; дата получения корректировочного счета-фактуры. В книге продаж покупателя регистрируется наиболее ранний из полученных документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)По общему правилу в такой ситуации НДС, принятый к вычету по приобретенному товару, подлежит восстановлению при возврате этого товара на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров; дата получения корректировочного счета-фактуры. В книге продаж покупателя регистрируется наиболее ранний из полученных документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Во-вторых, нормами НК РФ при изменении стоимости (возврате) реализованных товаров (работ, услуг) предусмотрено оформление корректировочного счета-фактуры, по которому определяется сумма разницы, подлежащая отражению в книге покупок или книге продаж налогоплательщика. А вот оформление соответствующих операций с использованием ККТ осуществляется не путем определения суммы разницы, а посредством сторнирования первичной операции и повторного ее отражения с учетом измененной стоимости.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Во-вторых, нормами НК РФ при изменении стоимости (возврате) реализованных товаров (работ, услуг) предусмотрено оформление корректировочного счета-фактуры, по которому определяется сумма разницы, подлежащая отражению в книге покупок или книге продаж налогоплательщика. А вот оформление соответствующих операций с использованием ККТ осуществляется не путем определения суммы разницы, а посредством сторнирования первичной операции и повторного ее отражения с учетом измененной стоимости.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время по операции возврата бракованного товара продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15 были внесены изменения в п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", согласно которым с 01.04.2019 у покупателей нет обязанности регистрировать в книге продаж счета-фактуры при возврате товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15 были внесены изменения в п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", согласно которым с 01.04.2019 у покупателей нет обязанности регистрировать в книге продаж счета-фактуры при возврате товара.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры отразите ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры отразите ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).