Корректировочный счет-фактура при возврате товара в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура при возврате товара в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Продавец принимает НДС к вычету в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после возврата товара. Основанием для этого будет корректировочный счет-фактура. Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Продавец принимает НДС к вычету в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после возврата товара. Основанием для этого будет корректировочный счет-фактура. Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, восстановленный по объектам недвижимости, которые вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, восстановленный по объектам недвижимости, которые вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 080 - 090 разд. 6 декларации - если ставка НДС 0% документально не подтверждена и ранее по неподтвержденной "нулевой" операции вы уже заполняли разд. 6. Корректировку налоговой базы и суммы ранее исчисленного налога отражайте в декларации за период, в котором признан возврат товаров (отказ от них). При необходимости отразите в строке 100 разд. 6 декларации сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от них) (п. 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)в строках 080 - 090 разд. 6 декларации - если ставка НДС 0% документально не подтверждена и ранее по неподтвержденной "нулевой" операции вы уже заполняли разд. 6. Корректировку налоговой базы и суммы ранее исчисленного налога отражайте в декларации за период, в котором признан возврат товаров (отказ от них). При необходимости отразите в строке 100 разд. 6 декларации сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от них) (п. 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Покупателю при восстановлении НДС-вычета не требуется пересчитывать налоговую базу по НДС за прошлый период - когда такое бракованное имущество было приобретено. Так что ему не потребуется ни подавать в ИФНС уточненную НДС-декларацию за период, в котором заявлен вычет, ни уплачивать недоимку и пени <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Покупателю при восстановлении НДС-вычета не требуется пересчитывать налоговую базу по НДС за прошлый период - когда такое бракованное имущество было приобретено. Так что ему не потребуется ни подавать в ИФНС уточненную НДС-декларацию за период, в котором заявлен вычет, ни уплачивать недоимку и пени <6>.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, восстановленный по объектам недвижимости, которые вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, восстановленный по объектам недвижимости, которые вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Компания в уточненной декларации за I квартал 2020 г., представленной 30 декабря 2021 г., на основании выставленных в адрес контрагента корректировочных счетов-фактур заявила вычет НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Компания в уточненной декларации за I квартал 2020 г., представленной 30 декабря 2021 г., на основании выставленных в адрес контрагента корректировочных счетов-фактур заявила вычет НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
Вопрос: Как ИП в период применения НПД учесть уменьшение цены товаров, полученных и использованных в период применения ОСН? Облагаются ли НПД полученные после перерасчета денежные средства?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С 1 января ИП перешел с ОСН на уплату НПД. В период применения НПД подписано допсоглашение об изменении полученных и использованных в период применения ОСН товаров. После перерасчета поставщик вернул денежные средства и выставил корректировочный счет-фактуру, уменьшающий вычет по НДС. Как в период применения НПД учесть уменьшение расходов и вычета НДС за предыдущий период? Будут ли полученные после перерасчета денежные средства облагаться НПД?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С 1 января ИП перешел с ОСН на уплату НПД. В период применения НПД подписано допсоглашение об изменении полученных и использованных в период применения ОСН товаров. После перерасчета поставщик вернул денежные средства и выставил корректировочный счет-фактуру, уменьшающий вычет по НДС. Как в период применения НПД учесть уменьшение расходов и вычета НДС за предыдущий период? Будут ли полученные после перерасчета денежные средства облагаться НПД?
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, в пояснениях вы можете указать, что в декларациях нет ошибок, противоречий и несоответствий. А расхождения связаны с тем, что налоговую базу по налогу на прибыль вы скорректировали в связи с возвратом товара, при этом налоговую базу по НДС вы не корректируете, а заявляете вычет НДС в порядке, который описан в разд. 2 настоящего материала.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, в пояснениях вы можете указать, что в декларациях нет ошибок, противоречий и несоответствий. А расхождения связаны с тем, что налоговую базу по налогу на прибыль вы скорректировали в связи с возвратом товара, при этом налоговую базу по НДС вы не корректируете, а заявляете вычет НДС в порядке, который описан в разд. 2 настоящего материала.