Корректировочный счет-фактура при возврате товара дата выставления
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура при возврате товара дата выставления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организации поступил возврат товара от покупателя 1 февраля. Продавец выставил 1 февраля УКД, но отправил его по ЭДО покупателю только 24 апреля, а покупатель подписал его 25 апреля. Можно ли заявить вычет НДС в I квартале?
(Консультация эксперта, 2024)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом при возврате товара - пять календарных дней с даты составления документов, на основании которых производится возврат (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом при возврате товара - пять календарных дней с даты составления документов, на основании которых производится возврат (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, в котором отражено уменьшение количества (объема) отгруженных товаров, зарегистрируйте в книге покупок в периоде возникновения права на вычет НДС (то есть в периоде, когда вы отразили возврат товаров в учете и выставили корректировочный счет-фактуру) либо в более позднем периоде, но не позднее года с даты возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, в котором отражено уменьшение количества (объема) отгруженных товаров, зарегистрируйте в книге покупок в периоде возникновения права на вычет НДС (то есть в периоде, когда вы отразили возврат товаров в учете и выставили корректировочный счет-фактуру) либо в более позднем периоде, но не позднее года с даты возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
Вопрос: При возврате покупателем бракованного товара в течение гарантийного срока стороны письменно согласовали, что стоимость будет засчитана в счет предстоящих поставок. Как сторонам отразить операцию в целях НДС, если реализация и возврат товара были в разных налоговых периодах?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателем, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (см. п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателем, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (см. п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты".
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить соглашение об изменении стоимости поставки, на основе которого составляется корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить соглашение об изменении стоимости поставки, на основе которого составляется корректировочный счет-фактура при возврате товара
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при возврате покупателем товара, отгруженного без НДС в рамках прежнего договора, выставлять счет-фактуру с НДС и корректировочный счет-фактуру не нужно, так как новой реализации не происходит.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при возврате покупателем товара, отгруженного без НДС в рамках прежнего договора, выставлять счет-фактуру с НДС и корректировочный счет-фактуру не нужно, так как новой реализации не происходит.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время в отношении срока применения вычета п. 4 ст. 172 НК РФ установлено особое условие, из которого следует, что вычеты на основании, в частности, корректировочного счета-фактуры, выставленного в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее года с даты возврата или отказа. Следовательно, правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется. Необходимо учитывать, что установленный п. 4 ст. 172 НК РФ срок для вычета НДС применяется при возврате товаров или авансов или в случае отказа от товаров (работ, услуг) в результате изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора, что подразумевает наличие в целях реализации права для применения такого вычета документального подтверждения изменения условий договора либо расторжения соответствующего договора.
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Положения п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, предусматривающие порядок выставления покупателю корректировочного счета-фактуры в отношении товаров, возвращаемых покупателем, и принятие к вычету сумм НДС на основании корректировочного счета-фактуры, применяются только продавцом таких товаров при условии, что им составляются документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, и отражаются в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров (Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Положения п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, предусматривающие порядок выставления покупателю корректировочного счета-фактуры в отношении товаров, возвращаемых покупателем, и принятие к вычету сумм НДС на основании корректировочного счета-фактуры, применяются только продавцом таких товаров при условии, что им составляются документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, и отражаются в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров (Письмо Минфина России от 27.04.2021 N 03-07-11/32138).
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.