Корректировочный счет-фактура по претензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура по претензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 07АП-9208/2023 по делу N А27-26576/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 15АП-10311/2023 по делу N А32-1310/2021
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате в бюджет восстановите на основании признанной поставщиком претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате в бюджет восстановите на основании признанной поставщиком претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Доводы против необоснованности налоговой выгоды: интересная практика за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)- после претензий налоговой организация запросила у контрагентов скорректированные счета-фактуры, но ее просьбу не выполнили.
(КонсультантПлюс, 2025)- после претензий налоговой организация запросила у контрагентов скорректированные счета-фактуры, но ее просьбу не выполнили.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
Статья: Как рассчитать сумму НДС по длящимся услугам?
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Изменение условий договора, например изменение стоимости аренды или приостановка аренды, также требует оперативного оформления документов. Если подписано соответствующее дополнительное соглашение, но корректировочный счет-фактура не выставлен при необходимости внесения корректировки, возникает расхождение между фактическим отражением операций и налоговой отчетностью, что ИФНС может квалифицировать как занижение налоговой базы.
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Изменение условий договора, например изменение стоимости аренды или приостановка аренды, также требует оперативного оформления документов. Если подписано соответствующее дополнительное соглашение, но корректировочный счет-фактура не выставлен при необходимости внесения корректировки, возникает расхождение между фактическим отражением операций и налоговой отчетностью, что ИФНС может квалифицировать как занижение налоговой базы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)С учетом вышеизложенных соображений о характере и роли "уведомления об изменении цены" мы считаем, что такое уведомление с высокой вероятностью будет признано налоговым органом тем самым документом, который является основанием для составления корректировочного счета-фактуры и подтверждает факт уведомления покупателя. Иначе говоря, этот документ будет квалифицирован как основание для корректировки выручки в целях НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)С учетом вышеизложенных соображений о характере и роли "уведомления об изменении цены" мы считаем, что такое уведомление с высокой вероятностью будет признано налоговым органом тем самым документом, который является основанием для составления корректировочного счета-фактуры и подтверждает факт уведомления покупателя. Иначе говоря, этот документ будет квалифицирован как основание для корректировки выручки в целях НДС.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)- или корректировочный счет-фактуру (с кодом "18").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)- или корректировочный счет-фактуру (с кодом "18").
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, ФНС РФ в письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, в котором рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа (УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры, указала, что УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, ФНС РФ в письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, в котором рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа (УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры, указала, что УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - 5 календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают договоренность о возврате товаров <6>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году в сумме дохода от продажи товара
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году в сумме дохода от продажи товара
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно пойти по пути написания претензии со ссылками на соответствующие нормы ГК РФ. И тогда это будет самый настоящий возврат, при котором продавец выставит корректировочный счет-фактуру к своему же отгрузочному и на основании этого корректировочного счета-фактуры воспользуется вычетом, предусмотренным п. 5 ст. 171 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно пойти по пути написания претензии со ссылками на соответствующие нормы ГК РФ. И тогда это будет самый настоящий возврат, при котором продавец выставит корректировочный счет-фактуру к своему же отгрузочному и на основании этого корректировочного счета-фактуры воспользуется вычетом, предусмотренным п. 5 ст. 171 НК РФ.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если движение товара от бывшего покупателя к бывшему поставщику - новая сделка, не связанная с прежним договором, корректировочный счет-фактура не составляется. Если продавец (бывший покупатель) - плательщик НДС, он должен оформить счет-фактуру, как и при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2025)Если движение товара от бывшего покупателя к бывшему поставщику - новая сделка, не связанная с прежним договором, корректировочный счет-фактура не составляется. Если продавец (бывший покупатель) - плательщик НДС, он должен оформить счет-фактуру, как и при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).