Корректировочный счет-Фактура на увеличение в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура на увеличение в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала). Разделы 4 - 6 декларации при отказе от нулевой ставки вы не заполняете. Указанные разделы предназначены только для операций, облагаемых по ставке 0% (п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала). Разделы 4 - 6 декларации при отказе от нулевой ставки вы не заполняете. Указанные разделы предназначены только для операций, облагаемых по ставке 0% (п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 50.1 - 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 50.1 - 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Разница налога по корректировочному счету-фактуре - увеличение
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Разница налога по корректировочному счету-фактуре - увеличение
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)01 - если выставляете счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) или регистрируете выставленный корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости;
(КонсультантПлюс, 2025)01 - если выставляете счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) или регистрируете выставленный корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости;
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- заявление о ввозе товаров с указанием разницы между измененной и предыдущей стоимостью. Представляется оно в том же порядке, что и первоначальное, - на бумажном носителе (в четырех экземплярах) плюс в электронном виде либо только в электронном виде, но подписанное ЭЦП <17>. Один его экземпляр с отметкой налоговой службы об уплате НДС вам надо будет отдать поставщику;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- заявление о ввозе товаров с указанием разницы между измененной и предыдущей стоимостью. Представляется оно в том же порядке, что и первоначальное, - на бумажном носителе (в четырех экземплярах) плюс в электронном виде либо только в электронном виде, но подписанное ЭЦП <17>. Один его экземпляр с отметкой налоговой службы об уплате НДС вам надо будет отдать поставщику;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
Типовая ситуация: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС (для бюджетной организации)
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)И продавец, и покупатель отражают в декларации по НДС корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. То есть так же, как и первичный корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)И продавец, и покупатель отражают в декларации по НДС корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре в общем порядке. То есть так же, как и первичный корректировочный счет-фактуру.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При увеличении стоимости поставки увеличивается налоговая база по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). Уточненная декларация за период, в котором была отгрузка, не подается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При увеличении стоимости поставки увеличивается налоговая база по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). Уточненная декларация за период, в котором была отгрузка, не подается.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой ситуации ООО "Альфа" регистрирует корректировочный счет-фактуру в своей книге продаж за III квартал 2025 г., отражая в ней данные из строки "Всего увеличение" (94 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб.). Эта дополнительная реализация попадет в декларацию по НДС за III квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой ситуации ООО "Альфа" регистрирует корректировочный счет-фактуру в своей книге продаж за III квартал 2025 г., отражая в ней данные из строки "Всего увеличение" (94 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб.). Эта дополнительная реализация попадет в декларацию по НДС за III квартал 2025 г.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)13. Как заполнить разд. 11 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)13. Как заполнить разд. 11 декларации по НДС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).