Корректировочный счет-фактура на увеличение в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на увеличение в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала). Разделы 4 - 6 декларации при отказе от нулевой ставки вы не заполняете. Указанные разделы предназначены только для операций, облагаемых по ставке 0% (п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала). Разделы 4 - 6 декларации при отказе от нулевой ставки вы не заполняете. Указанные разделы предназначены только для операций, облагаемых по ставке 0% (п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)подать декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за период, в котором произошло увеличение стоимости. В ней отразите возникшую разницу между новой и первоначальной стоимостью. К этой декларации приложите заявление о ввозе с отражением разницы между измененной и первоначальной стоимостью, документ, подтверждающий увеличение стоимости поставки, и корректировочный счет-фактуру (если его выставление предусмотрено законодательством страны продавца). Сдавать уточненную декларацию за период, когда вы отчитались о ввозе товаров, не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)подать декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за период, в котором произошло увеличение стоимости. В ней отразите возникшую разницу между новой и первоначальной стоимостью. К этой декларации приложите заявление о ввозе с отражением разницы между измененной и первоначальной стоимостью, документ, подтверждающий увеличение стоимости поставки, и корректировочный счет-фактуру (если его выставление предусмотрено законодательством страны продавца). Сдавать уточненную декларацию за период, когда вы отчитались о ввозе товаров, не надо.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)договор (контракт) или иной документ, предусмотренный участниками договора (контракта), который подтверждает увеличение цены импортированного товара, корректировочный счет-фактуру (в случае если его выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена). Указанные документы могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства-члена, или в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат указанных документов определяется нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)договор (контракт) или иной документ, предусмотренный участниками договора (контракта), который подтверждает увеличение цены импортированного товара, корректировочный счет-фактуру (в случае если его выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена). Указанные документы могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства-члена, или в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат указанных документов определяется нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС за 2025 г. и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Если по одной записи в таблице налоговый орган указывает на ошибки сразу в нескольких графах, то в скобках к коду "4" будут указаны номера этих граф через запятую. Например, код "4 [20, 21]" в таблице, соответствующей разд. 10 декларации по НДС, будет означать, что по операции возможно одновременное наличие ошибок в этом разделе декларации в строке 200 - в разнице налога на уменьшение по корректировочному счету-фактуре и в строке 210 - в разнице налога на увеличение по корректировочному счету-фактуре. Это следует из Приложения N 2.5 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по одной записи в таблице налоговый орган указывает на ошибки сразу в нескольких графах, то в скобках к коду "4" будут указаны номера этих граф через запятую. Например, код "4 [20, 21]" в таблице, соответствующей разд. 10 декларации по НДС, будет означать, что по операции возможно одновременное наличие ошибок в этом разделе декларации в строке 200 - в разнице налога на уменьшение по корректировочному счету-фактуре и в строке 210 - в разнице налога на увеличение по корректировочному счету-фактуре. Это следует из Приложения N 2.5 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой ситуации ООО "Альфа" регистрирует корректировочный счет-фактуру в своей книге продаж за III квартал 2025 г., отражая в ней данные из строки "Всего увеличение" (94 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб.). Эта дополнительная реализация попадет в декларацию по НДС за III квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой ситуации ООО "Альфа" регистрирует корректировочный счет-фактуру в своей книге продаж за III квартал 2025 г., отражая в ней данные из строки "Всего увеличение" (94 500 руб., в том числе НДС - 4 500 руб.). Эта дополнительная реализация попадет в декларацию по НДС за III квартал 2025 г.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 50.1 - 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 50.1 - 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)разницу при увеличении стоимости - в графе 17, а разницу в НДС - в графе 19.
(КонсультантПлюс, 2025)разницу при увеличении стоимости - в графе 17, а разницу в НДС - в графе 19.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)12. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)12. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль нужно отразить изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль нужно отразить изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)13. Как заполнить разд. 11 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)13. Как заполнить разд. 11 декларации по НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При увеличении стоимости поставки увеличивается налоговая база по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). Уточненная декларация за период, в котором была отгрузка, не подается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При увеличении стоимости поставки увеличивается налоговая база по НДС за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). Уточненная декларация за период, в котором была отгрузка, не подается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 (Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%), а в графах 13б (Стоимость продаж по счету-фактуре. (с учетом НДС)) и 17 (Сумма НДС по счету-фактуре. по ставке 20%) проставляются прочерки (при выгрузке в разд. 9 декларации по НДС указываются нули).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Авансовые и отгрузочные счета-фактуры регистрируются продавцом только в книге продаж. При этом в книге продаж стоимость лома без НДС (100 руб.) отражается в графе 14 "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре... по ставке 20%", а в графах 13б "Стоимость продаж по счету-фактуре... (с учетом НДС)" и 17 "Сумма НДС по счету-фактуре... по ставке 20%" проставляются прочерки (при выгрузке в раздел 9 декларации по НДС указываются нули).