Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
Статья: Документы, оформляемые при расчетах по НДС
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Нельзя обойти вниманием заполнение дополнительных листов книги покупок. Зачем они нужны? Для того чтобы зарегистрировать исправления, относящиеся к прошлому налоговому периоду. Если данные меняются за текущий период, то дополнительный лист составлять не нужно. Принцип использования дополнительного листа напоминает метод "красного сторно" в бухгалтерском учете и заключается в следующем. Сначала отражается подлежащий аннулированию неверный (ошибочный) счет-фактура с отрицательными стоимостными показателями в том квартале, к которому он относится (когда он был зарегистрирован). После этого исправленный (верный) счет-фактура фиксируется в книге покупок (с положительными цифрами) в периоде его получения.
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Нельзя обойти вниманием заполнение дополнительных листов книги покупок. Зачем они нужны? Для того чтобы зарегистрировать исправления, относящиеся к прошлому налоговому периоду. Если данные меняются за текущий период, то дополнительный лист составлять не нужно. Принцип использования дополнительного листа напоминает метод "красного сторно" в бухгалтерском учете и заключается в следующем. Сначала отражается подлежащий аннулированию неверный (ошибочный) счет-фактура с отрицательными стоимостными показателями в том квартале, к которому он относится (когда он был зарегистрирован). После этого исправленный (верный) счет-фактура фиксируется в книге покупок (с положительными цифрами) в периоде его получения.
Статья: Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать, чтобы не лишиться вычета по НДС
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Пример 4. Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября 2011 г. организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки (200 000 руб. и 150 000 руб. соответственно) и отразила их стоимость с учетом предоставленной скидки (180 000 руб. и 135 000 руб. соответственно).
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Пример 4. Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября 2011 г. организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки (200 000 руб. и 150 000 руб. соответственно) и отразила их стоимость с учетом предоставленной скидки (180 000 руб. и 135 000 руб. соответственно).
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
Статья: Скидки и бонусы. Плюсы и минусы
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Бухгалтерская "первичка" подлежит исправлению с проставлением даты, подписи руководителя и печати (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Показатель выручки от реализации и начисленный до предоставления скидки НДС в бухгалтерском учете корректируются, если скидка предоставлена в том же отчетном году, в котором была реализация товаров. Если скидка предоставляется за прошлый год, то сумму скидки нужно отразить в бухгалтерском учете в периоде принятия решения о ее предоставлении. При этом выручка текущего года не корректируется, а сумма скидки отражается в составе прочих расходов как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Бухгалтерская "первичка" подлежит исправлению с проставлением даты, подписи руководителя и печати (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Показатель выручки от реализации и начисленный до предоставления скидки НДС в бухгалтерском учете корректируются, если скидка предоставлена в том же отчетном году, в котором была реализация товаров. Если скидка предоставляется за прошлый год, то сумму скидки нужно отразить в бухгалтерском учете в периоде принятия решения о ее предоставлении. При этом выручка текущего года не корректируется, а сумма скидки отражается в составе прочих расходов как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).
Статья: Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)В обоснование жалобы налоговая инспекция указала: предоставление скидки покупателю не может являться отдельной хозяйственной операцией, влияющей на определение налоговой базы при реализации товаров в целях обложения НДС, уменьшение налоговой базы на суммы скидок с цены товаров, отгруженных в предыдущем налоговом периоде; оформление таких скидок кредит-нотами и счетами-фактурами с отрицательными показателями является неправомерным, противоречащим п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 и 4 ст. 168, пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ, разъяснениям Минфина и ФНС России.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)В обоснование жалобы налоговая инспекция указала: предоставление скидки покупателю не может являться отдельной хозяйственной операцией, влияющей на определение налоговой базы при реализации товаров в целях обложения НДС, уменьшение налоговой базы на суммы скидок с цены товаров, отгруженных в предыдущем налоговом периоде; оформление таких скидок кредит-нотами и счетами-фактурами с отрицательными показателями является неправомерным, противоречащим п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 и 4 ст. 168, пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ, разъяснениям Минфина и ФНС России.
Вопрос: Стоимость товара уменьшилась. Как в таком случае отразить в бухгалтерском учете восстановление НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Восстановлен НДС с суммы уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) в счет удовлетворения претензии к поставщику (подрядчику, исполнителю)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Восстановлен НДС с суммы уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) в счет удовлетворения претензии к поставщику (подрядчику, исполнителю)
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: В связи с подписанием допсоглашений на изменение стоимости товаров (работ, услуг) (увеличение/уменьшение) организация выставляет контрагентам корректировочные счета-фактуры, отражает их в бухгалтерском учете в текущем периоде (в месяце подписания допсоглашения) на сч. 90 "Продажи" и учитывает операции по корректировке при определении налоговой базы для распределения НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: В связи с подписанием допсоглашений на изменение стоимости товаров (работ, услуг) (увеличение/уменьшение) организация выставляет контрагентам корректировочные счета-фактуры, отражает их в бухгалтерском учете в текущем периоде (в месяце подписания допсоглашения) на сч. 90 "Продажи" и учитывает операции по корректировке при определении налоговой базы для распределения НДС.
Статья: О порядке пересчета выручки, полученной в иностранной валюте
(Терехова В.А.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 1)В бухгалтерском учете организации "Альфа" были сделаны следующие записи:
(Терехова В.А.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 1)В бухгалтерском учете организации "Альфа" были сделаны следующие записи:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг), если организация не воспользовалась правом на вычет НДС с предварительной оплаты?...
(Консультация эксперта, 2014)Принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг)
(Консультация эксперта, 2014)Принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг)
Статья: Счет-фактура со знаком "минус"
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В качестве таких документов, как правило, используются счета (кредит-ноты), в которых отражаются сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. При этом кредит-ноты должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В качестве таких документов, как правило, используются счета (кредит-ноты), в которых отражаются сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. При этом кредит-ноты должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете.