Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
Статья: Скидки на разговоры
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)<10> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)<10> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
"Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета"
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)Д-т 10 К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена покупная стоимость материалов на основании накладной и счета - фактуры поставщика. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные или отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах между поставщиком и покупателем, если стоимость материалов выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата материалов осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)Д-т 10 К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена покупная стоимость материалов на основании накладной и счета - фактуры поставщика. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные или отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах между поставщиком и покупателем, если стоимость материалов выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата материалов осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
Вопрос: ...Организация выписала в мае 2012 г. корректировочный счет-фактуру к первичному счету-фактуре за апрель 2012 г.: изменена цена поставленных товаров. В июне 2012 г. вновь необходимо изменить цену поставленных товаров по этим же счетам-фактурам. Документы, подтверждающие согласие покупателя на изменение цены, есть. Какой счет-фактуру необходимо выписать? Корректировочный к корректировочному? Тогда где в шапке второго корректировочного счета-фактуры отразить номер первого корректировочного счета-фактуры, к которому составляется второй корректировочный счет-фактура? Или необходимо сторнировать первый корректировочный счет-фактуру на сумму первой коррекции, выписать второй на суммы первой и второй коррекций вместе и разнести в книгу покупок?
(Консультация эксперта, 2012)Сведения об уменьшении стоимости и суммы НДС в результате уменьшения цены отгруженного товара по первому и второму корректировочным счетам-фактурам последовательно отражаются в книге покупок на основании пп. "п" п. 6, п. 12 Правил ведения книги покупок. При этом аннулирование (сторнирование) первого корректировочного счета-фактуры приведенными выше нормативными положениями не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2012)Сведения об уменьшении стоимости и суммы НДС в результате уменьшения цены отгруженного товара по первому и второму корректировочным счетам-фактурам последовательно отражаются в книге покупок на основании пп. "п" п. 6, п. 12 Правил ведения книги покупок. При этом аннулирование (сторнирование) первого корректировочного счета-фактуры приведенными выше нормативными положениями не предусмотрено.
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)НДС. Входной НДС по интернет-услугам принимается к вычету организациями на ОСН в обычном порядке на основании выставленных провайдером счетов-фактур. Организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" входной НДС учитывают как отдельный вид расходов <17>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет выполнения работ (оказания услуг) и последующую приемку результатов выполненных работ (оказанных услуг), если организация не воспользовалась правом на вычет НДС с предварительной оплаты?...
(Консультация эксперта, 2014)Принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг)
(Консультация эксперта, 2014)Принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ (оказанных услуг)
Статья: Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать, чтобы не лишиться вычета по НДС
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Пример 4. Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября 2011 г. организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки (200 000 руб. и 150 000 руб. соответственно) и отразила их стоимость с учетом предоставленной скидки (180 000 руб. и 135 000 руб. соответственно).
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 21)Пример 4. Продолжим рассмотрение предыдущих примеров. В связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров 3 октября 2011 г. организация-покупатель на основании корректировочного счета-фактуры сторнировала в бухучете прежние записи по оприходованию на счете 41 кофеварок и электрочайников без учета скидки (200 000 руб. и 150 000 руб. соответственно) и отразила их стоимость с учетом предоставленной скидки (180 000 руб. и 135 000 руб. соответственно).
Вопрос: ...Организация предоставляет скидки покупателям на основе отрицательных счетов-фактур, отражая их в бухгалтерском и налоговом учете как отдельную хозяйственную операцию. Налоговый орган указал, что данные действия организации являются неправомерными. Организация должна была внести исправления в счета-фактуры, выставленные на оплату товара. Налоговый орган отказал в корректировке базы НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация предоставляет своим покупателям скидки, которые зависят от результатов продаж по итогам года и представляют собой изменение цены на ранее отгруженный покупателям товар. Организация предоставляет их покупателям на основе отрицательных счетов-фактур, отражая в бухгалтерском и налоговом учете как отдельную хозяйственную операцию. В ходе налоговой проверки налоговый орган указал на то, что данные действия организации являются неправомерными. Организация должна была внести исправления в счета-фактуры, выставленные на оплату товара. В связи с данными выводами налоговый орган отказал в корректировке базы НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация предоставляет своим покупателям скидки, которые зависят от результатов продаж по итогам года и представляют собой изменение цены на ранее отгруженный покупателям товар. Организация предоставляет их покупателям на основе отрицательных счетов-фактур, отражая в бухгалтерском и налоговом учете как отдельную хозяйственную операцию. В ходе налоговой проверки налоговый орган указал на то, что данные действия организации являются неправомерными. Организация должна была внести исправления в счета-фактуры, выставленные на оплату товара. В связи с данными выводами налоговый орган отказал в корректировке базы НДС. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: Учет возврата товаров
(Зверева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 6)Восстановление суммы НДС у покупателя отражается по строке 370 разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога", поэтому логично предположить, что изначально эту сумму надо отразить у покупателя в книге покупок на основании счета-фактуры, выписанного им самим, но со знаком минус. Законодательно отражение восстановленных сумм в книге покупок или продаж не прописано.
(Зверева Н.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 6)Восстановление суммы НДС у покупателя отражается по строке 370 разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога", поэтому логично предположить, что изначально эту сумму надо отразить у покупателя в книге покупок на основании счета-фактуры, выписанного им самим, но со знаком минус. Законодательно отражение восстановленных сумм в книге покупок или продаж не прописано.
Вопрос: Поставщик предоставил скидку, и теперь стоимость поставки будет уменьшена. Как восстановить НДС и отразить в учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Восстановлен НДС с суммы уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) в счет удовлетворения претензии к поставщику (подрядчику, исполнителю)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Восстановлен НДС с суммы уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) в счет удовлетворения претензии к поставщику (подрядчику, исполнителю)
Статья: Счет-фактура со знаком "минус"
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В качестве таких документов, как правило, используются счета (кредит-ноты), в которых отражаются сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. При этом кредит-ноты должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В качестве таких документов, как правило, используются счета (кредит-ноты), в которых отражаются сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. При этом кредит-ноты должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухучете.