Корректировочный счет-фактура на уменьшение одной позиции
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение одной позиции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)"Если "отгрузочный" счет-фактура составлен на несколько позиций и уже после регистрации его в книге покупок в этом же периоде в одной из позиций обнаружена ошибка, а потом в этом же периоде продавец представит исправленный счет-фактуру, то покупатель должен зарегистрировать на полную итоговую сумму и этот счет-фактуру - с минусом, и впоследствии исправленный - с плюсом. Ведь в книге покупок регистрируется счет-фактура без наименования товарных позиций, указанных в нем. Это следует:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)"Если "отгрузочный" счет-фактура составлен на несколько позиций и уже после регистрации его в книге покупок в этом же периоде в одной из позиций обнаружена ошибка, а потом в этом же периоде продавец представит исправленный счет-фактуру, то покупатель должен зарегистрировать на полную итоговую сумму и этот счет-фактуру - с минусом, и впоследствии исправленный - с плюсом. Ведь в книге покупок регистрируется счет-фактура без наименования товарных позиций, указанных в нем. Это следует:
Вопрос: Организация в целях исчисления НДС выставляет на имя покупателя товаров корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с выявленной покупателем недостачей товара. При этом покупатель требует, чтобы в корректировочном счете-фактуре были указаны все позиции из первоначального счета-фактуры, хотя недостача товара обнаружена только по одной позиции. Правомерны ли требования покупателя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация в целях исчисления НДС выставляет на имя покупателя товаров корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с выявленной покупателем недостачей товара. При этом покупатель требует, чтобы в корректировочном счете-фактуре были указаны все позиции из первоначального счета-фактуры, хотя недостача товара обнаружена только по одной позиции. Правомерны ли требования покупателя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация в целях исчисления НДС выставляет на имя покупателя товаров корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с выявленной покупателем недостачей товара. При этом покупатель требует, чтобы в корректировочном счете-фактуре были указаны все позиции из первоначального счета-фактуры, хотя недостача товара обнаружена только по одной позиции. Правомерны ли требования покупателя?
Вопрос: ...Организация приобретает товар по договору поставки с условием: при достижении объема закупки товаров 1000 единиц в одном месяце стоимость товара уменьшается на 10% за единицу. В декабре 2013 г. приобретено более 1000 единиц товара. Корректировочный счет-фактура не выставлен. Прав ли налоговый инспектор, в ходе выездной налоговой проверки указавший на обязанность организации восстановить НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговый инспектор, согласно позиции которого организация обязана восстановить НДС, принятый к вычету, даже при отсутствии корректировочного счета-фактуры от контрагента, если по договору поставки наступили те обстоятельства, при которых цена за поставленный товар снижается, не прав. Восстановить НДС нужно сразу, как только получен хотя бы один из документов, упомянутых в пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, а именно корректировочный счет-фактура или первичный документ на уменьшение стоимости товаров. Наступление обстоятельства, уменьшающего по условиям договора стоимость товаров, принятых на учет организацией, не обязывает восстановить НДС, правомерно принятый к вычету.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Налоговый инспектор, согласно позиции которого организация обязана восстановить НДС, принятый к вычету, даже при отсутствии корректировочного счета-фактуры от контрагента, если по договору поставки наступили те обстоятельства, при которых цена за поставленный товар снижается, не прав. Восстановить НДС нужно сразу, как только получен хотя бы один из документов, упомянутых в пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, а именно корректировочный счет-фактура или первичный документ на уменьшение стоимости товаров. Наступление обстоятельства, уменьшающего по условиям договора стоимость товаров, принятых на учет организацией, не обязывает восстановить НДС, правомерно принятый к вычету.
"НДС. Нестандартные решения стандартных проблем"
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Тогда счет-фактура, выставленный при получении предоплаты от компании А, регистрируется в книге покупок в обычном порядке, и тем самым НДС, начисленный с аванса, принимается к вычету. Однако возникает вопрос: как регистрировать исправленный счет-фактуру, выставленный компании А? Если как в предыдущем варианте, то НДС, перечисленный в бюджет с суммы предоплаты, будет изъят из него компанией А дважды - путем уменьшения налоговой базы прошлого налогового периода и путем вычета в текущем налоговом периоде. Не регистрировать исправленный счет-фактуру вовсе, ограничившись только вычетом, по мнению автора, будет неправильно. Указать в дополнительном листе книги продаж числовые данные исправленного счета-фактуры по строке с положительными значениями (даже при одновременной регистрации его с отрицательным значением) - значит зарегистрировать как порождающий налоговые обязательства счет-фактуру, по которому не возникает обязанность по исчислению НДС, то есть вступить в прямое противоречие с п. п. 2 и 3 Правил заполнения книги продаж.
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Тогда счет-фактура, выставленный при получении предоплаты от компании А, регистрируется в книге покупок в обычном порядке, и тем самым НДС, начисленный с аванса, принимается к вычету. Однако возникает вопрос: как регистрировать исправленный счет-фактуру, выставленный компании А? Если как в предыдущем варианте, то НДС, перечисленный в бюджет с суммы предоплаты, будет изъят из него компанией А дважды - путем уменьшения налоговой базы прошлого налогового периода и путем вычета в текущем налоговом периоде. Не регистрировать исправленный счет-фактуру вовсе, ограничившись только вычетом, по мнению автора, будет неправильно. Указать в дополнительном листе книги продаж числовые данные исправленного счета-фактуры по строке с положительными значениями (даже при одновременной регистрации его с отрицательным значением) - значит зарегистрировать как порождающий налоговые обязательства счет-фактуру, по которому не возникает обязанность по исчислению НДС, то есть вступить в прямое противоречие с п. п. 2 и 3 Правил заполнения книги продаж.
Статья: Минфин России обнародовал налоговые планы на 2011 - 2013 годы
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, NN 8, 9)В настоящий момент высказаны две противоположные точки зрения. Одна, которой придерживается и Минфин России, заключается в том, что НК РФ не предусматривает выставление отрицательных счетов-фактур (Письма от 03.11.2009 N 03-07-09/55, от 29.05.2007 N 03-07-09/09, от 21.03.2006 N 03-04-09/05). Согласно другой позиции, которой придерживаются суды, НК РФ выставление таких счетов-фактур не запрещает (Постановления ФАС Поволжского округа от 10.02.2010 по делу N А55-15001/2009, Западно-Сибирского округа от 07.02.2007 N Ф04-9404/2006(30453-А45-26), Ф04-9404/2006(30454-А45-26) по делу N А45-12175/2006-23/273, Московского округа от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П по делу N А41-К2-25041/06).
(Борзунова О.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, NN 8, 9)В настоящий момент высказаны две противоположные точки зрения. Одна, которой придерживается и Минфин России, заключается в том, что НК РФ не предусматривает выставление отрицательных счетов-фактур (Письма от 03.11.2009 N 03-07-09/55, от 29.05.2007 N 03-07-09/09, от 21.03.2006 N 03-04-09/05). Согласно другой позиции, которой придерживаются суды, НК РФ выставление таких счетов-фактур не запрещает (Постановления ФАС Поволжского округа от 10.02.2010 по делу N А55-15001/2009, Западно-Сибирского округа от 07.02.2007 N Ф04-9404/2006(30453-А45-26), Ф04-9404/2006(30454-А45-26) по делу N А45-12175/2006-23/273, Московского округа от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П по делу N А41-К2-25041/06).
Статья: "Отрицательный" счет-фактура: есть ли перспективы?
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 9)Позиция финансового ведомства
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 9)Позиция финансового ведомства
Вопрос: Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены по одной позиции с одновременным увеличением цены по другой позиции. Должны ли отражаться с кодом 01 увеличение в книге продаж и с кодом 18 уменьшение в книге покупок или сальдированно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 8)Дополнительные счета-фактуры на возникающую суммовую разницу выставлять также не совсем корректно, поскольку ни НК РФ, ни Постановление N 914 не предусматривают возможности составлять дополнительные счета-фактуры на отрицательную или положительную разницу.
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 8)Дополнительные счета-фактуры на возникающую суммовую разницу выставлять также не совсем корректно, поскольку ни НК РФ, ни Постановление N 914 не предусматривают возможности составлять дополнительные счета-фактуры на отрицательную или положительную разницу.
Статья: Ретробонусы и НДС
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Это совсем неудивительно, ведь даже при условии, что поставщики действительно откорректируют начисленный НДС в периоде предоставления ретробонуса на основании "отрицательного" счета-фактуры, ту же самую сумму НДС им придется перечислить покупателю вместе с премией. Получается, что при условии поквартальной оплаты НДС поставщик, помимо премии, предоставляет пусть краткосрочный, но зато совершенно бесплатный "кредит" покупателю в виде НДС с премии. Большинство же поставщиков и без того работает с торговыми сетями на грани рентабельности, и преждевременный отток денег для них попросту неприемлем. Есть и еще одна причина для недовольства продавцов. Дело в том, что к поставщику, уменьшающему налоговую базу по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, могут быть предъявлены претензии при проверке. Инспекторы могут посчитать, что компания, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, неправомерно снижает базу по НДС. Минфин высказывается против счетов-фактур "с минусом". Чиновники обосновывают свою позицию тем, что гл. 21 НК РФ не предусматривает выставление "отрицательных" счетов-фактур (Письмо от 29.05.2007 N 03-07-09/09). Правда, отстоять правомерность снижения налоговой базы по таким счетам-фактурам возможно в судебном порядке. Судьи не считают счета-фактуры "с минусом" противозаконными, ведь ни гл. 21 НК РФ, ни другие нормативные акты не запрещают налогоплательщику их оформлять (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 N А44-2914/2009, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П).
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Это совсем неудивительно, ведь даже при условии, что поставщики действительно откорректируют начисленный НДС в периоде предоставления ретробонуса на основании "отрицательного" счета-фактуры, ту же самую сумму НДС им придется перечислить покупателю вместе с премией. Получается, что при условии поквартальной оплаты НДС поставщик, помимо премии, предоставляет пусть краткосрочный, но зато совершенно бесплатный "кредит" покупателю в виде НДС с премии. Большинство же поставщиков и без того работает с торговыми сетями на грани рентабельности, и преждевременный отток денег для них попросту неприемлем. Есть и еще одна причина для недовольства продавцов. Дело в том, что к поставщику, уменьшающему налоговую базу по НДС на основании "отрицательного" счета-фактуры, могут быть предъявлены претензии при проверке. Инспекторы могут посчитать, что компания, выставляя "отрицательные" счета-фактуры, неправомерно снижает базу по НДС. Минфин высказывается против счетов-фактур "с минусом". Чиновники обосновывают свою позицию тем, что гл. 21 НК РФ не предусматривает выставление "отрицательных" счетов-фактур (Письмо от 29.05.2007 N 03-07-09/09). Правда, отстоять правомерность снижения налоговой базы по таким счетам-фактурам возможно в судебном порядке. Судьи не считают счета-фактуры "с минусом" противозаконными, ведь ни гл. 21 НК РФ, ни другие нормативные акты не запрещают налогоплательщику их оформлять (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 N А44-2914/2009, ФАС МО от 11.09.2008 N КА-А41/8495-08-П).
Статья: Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Судьи же нередко поддерживают налогоплательщиков, придерживаясь иной позиции: раз действующим законодательством не предусмотрено, то и не запрещено выставлять отрицательные счета-фактуры.
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Судьи же нередко поддерживают налогоплательщиков, придерживаясь иной позиции: раз действующим законодательством не предусмотрено, то и не запрещено выставлять отрицательные счета-фактуры.
Статья: НДС и первая половина 2011 года
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Есть еще одна проблема, которая до сих пор портит жизнь налогоплательщикам. Это вопрос о так называемых отрицательных счетах-фактурах <2>.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 14)Есть еще одна проблема, которая до сих пор портит жизнь налогоплательщикам. Это вопрос о так называемых отрицательных счетах-фактурах <2>.