Корректировочный счет-фактура на основании претензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на основании претензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 07АП-9208/2023 по делу N А27-26576/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 15АП-10311/2023 по делу N А32-1310/2021
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Требование: О признании незаконным решения в части доначисления недоимки по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учитывая изложенное, сами по себе корректировочные акты выполненных работ по форме N КС-2, представленные заявителем, без соответствующих корректировочных счетов-фактур, справок о стоимости выполненных работ, претензионных актов регистров бухгалтерского учета, не подтверждают факта изменения стоимости работ, ранее переданных и принятых ФГУП "СУ N 23 ФСИН России".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате в бюджет восстановите на основании признанной поставщиком претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 НДС к уплате в бюджет восстановите на основании признанной поставщиком претензии или корректировочного счета-фактуры продавца - в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Доводы против необоснованности налоговой выгоды: интересная практика за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2025)- после претензий налоговой организация запросила у контрагентов скорректированные счета-фактуры, но ее просьбу не выполнили.
(КонсультантПлюс, 2025)- после претензий налоговой организация запросила у контрагентов скорректированные счета-фактуры, но ее просьбу не выполнили.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Обществом были выставлены корректировочные счета-фактуры на уменьшение налога на добавленную стоимость по причине уменьшения стоимости реализации тепловой энергии контрагентам на основании судебных актов и иных документов (претензий покупателей и т.п.).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, ФНС РФ в письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, в котором рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа (УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры, указала, что УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, ФНС РФ в письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, в котором рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа (УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры, указала, что УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году в сумме дохода от продажи товара
(Консультация эксперта, 2025)Отражен убыток прошлых лет, выявленный в текущем году в сумме дохода от продажи товара
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится собственником товара. Но это не является помехой для возврата, если стороны согласовали такую процедуру в рамках действующего договора - тогда можно действовать через корректировку. Но товар по сути перепродается. То есть заключается новая сделка. И в этой новой сделке прежний продавец выступает покупателем, а прежний покупатель, соответственно, продавцом. В этом случае корректировочный счет-фактура не нужен.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится собственником товара. Но это не является помехой для возврата, если стороны согласовали такую процедуру в рамках действующего договора - тогда можно действовать через корректировку. Но товар по сути перепродается. То есть заключается новая сделка. И в этой новой сделке прежний продавец выступает покупателем, а прежний покупатель, соответственно, продавцом. В этом случае корректировочный счет-фактура не нужен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации возврат продавцу объекта основных средств (ОС) по причине выявления скрытого неисправимого брака, если брак выявлен после ввода объекта ОС в эксплуатацию? Приобретение и возврат объекта ОС произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)В декабре этот объект ОС возвращен поставщику в связи с выявленными скрытыми дефектами. Одновременно в адрес поставщика выставлено требование о расторжении договора поставки и возмещении уплаченной при приобретении ОС суммы. В месяце обращения поставщик удовлетворил претензию организации, перечислил денежные средства и выставил корректировочный счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2025)В декабре этот объект ОС возвращен поставщику в связи с выявленными скрытыми дефектами. Одновременно в адрес поставщика выставлено требование о расторжении договора поставки и возмещении уплаченной при приобретении ОС суммы. В месяце обращения поставщик удовлетворил претензию организации, перечислил денежные средства и выставил корректировочный счет-фактуру.
Вопрос: Организация на УСН применяет ставку НДС 5%. Эта ставка указана в счете-фактуре при продаже товара. В ходе камеральной проверки установлено, что доходы превысили 250 млн руб. и нужно применять ставку 7%, доначислен НДС. Как доначисление отразится на покупателе? Должен ли продавец корректировать счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на УСН применяет ставку НДС 5%. Эта ставка указана в счете-фактуре при продаже товара. В ходе камеральной проверки установлено, что доходы превысили 250 млн руб. и нужно применять ставку 7%, доначислен НДС. Как доначисление отразится на покупателе? Должен ли продавец корректировать счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на УСН применяет ставку НДС 5%. Эта ставка указана в счете-фактуре при продаже товара. В ходе камеральной проверки установлено, что доходы превысили 250 млн руб. и нужно применять ставку 7%, доначислен НДС. Как доначисление отразится на покупателе? Должен ли продавец корректировать счет-фактуру?
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)По правилам НК продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру на основании первичного учетного документа <3>. В рассматриваемой ситуации таким документом может быть накладная на возврат товара. На основании такого КСФ:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)По правилам НК продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру на основании первичного учетного документа <3>. В рассматриваемой ситуации таким документом может быть накладная на возврат товара. На основании такого КСФ:
Статья: Как рассчитать сумму НДС по длящимся услугам?
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Изменение условий договора, например изменение стоимости аренды или приостановка аренды, также требует оперативного оформления документов. Если подписано соответствующее дополнительное соглашение, но корректировочный счет-фактура не выставлен при необходимости внесения корректировки, возникает расхождение между фактическим отражением операций и налоговой отчетностью, что ИФНС может квалифицировать как занижение налоговой базы.
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Изменение условий договора, например изменение стоимости аренды или приостановка аренды, также требует оперативного оформления документов. Если подписано соответствующее дополнительное соглашение, но корректировочный счет-фактура не выставлен при необходимости внесения корректировки, возникает расхождение между фактическим отражением операций и налоговой отчетностью, что ИФНС может квалифицировать как занижение налоговой базы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)С учетом вышеизложенных соображений о характере и роли "уведомления об изменении цены" мы считаем, что такое уведомление с высокой вероятностью будет признано налоговым органом тем самым документом, который является основанием для составления корректировочного счета-фактуры и подтверждает факт уведомления покупателя. Иначе говоря, этот документ будет квалифицирован как основание для корректировки выручки в целях НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)С учетом вышеизложенных соображений о характере и роли "уведомления об изменении цены" мы считаем, что такое уведомление с высокой вероятностью будет признано налоговым органом тем самым документом, который является основанием для составления корректировочного счета-фактуры и подтверждает факт уведомления покупателя. Иначе говоря, этот документ будет квалифицирован как основание для корректировки выручки в целях НДС.
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Если же корректировки в эти документы вносятся в связи с изменением договорных условий, то подрядчик должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Такая ситуация может иметь место, например, когда заказчик после принятия работ выявил скрытые недостатки и потребовал соразмерного уменьшения стоимости, а подрядчик согласился с претензией.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же корректировки в эти документы вносятся в связи с изменением договорных условий, то подрядчик должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Такая ситуация может иметь место, например, когда заказчик после принятия работ выявил скрытые недостатки и потребовал соразмерного уменьшения стоимости, а подрядчик согласился с претензией.