Корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж при увеличении стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Составление корректировочного счета-фактуры, как и обычного, в условных единицах не предусмотрено. Если цена по договору установлена в у. е., а расчеты ведутся в рублях, то корректировочный счет-фактура оформляется в рублях. Это следует из пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "к" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Такой корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге продаж в общем порядке (описан в этом материале) (п. п. 1, 2, 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Составление корректировочного счета-фактуры, как и обычного, в условных единицах не предусмотрено. Если цена по договору установлена в у. е., а расчеты ведутся в рублях, то корректировочный счет-фактура оформляется в рублях. Это следует из пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "к" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры. Такой корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге продаж в общем порядке (описан в этом материале) (п. п. 1, 2, 7 Правил ведения книги продаж).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В условиях примеров 6.20 и 6.21 покупатель, который в II квартале заявил вычет на полную сумму по счету-фактуре продавца (50 000 руб.), должен восстановить излишнюю сумму вычета в размере 2 500 руб. в III квартале 2025 г. Даже если поставщик не предоставит корректировочный счет-фактуру. При отсутствии корректировочного счета-фактуры в книге продаж регистрируется акт, в котором зафиксирована выявленная недопоставка.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В условиях примеров 6.20 и 6.21 покупатель, который в II квартале заявил вычет на полную сумму по счету-фактуре продавца (50 000 руб.), должен восстановить излишнюю сумму вычета в размере 2 500 руб. в III квартале 2025 г. Даже если поставщик не предоставит корректировочный счет-фактуру. При отсутствии корректировочного счета-фактуры в книге продаж регистрируется акт, в котором зафиксирована выявленная недопоставка.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик имеет право совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур (по одним корректировкам делать единые корректировочные счета-фактуры, а по другим - при желании выставлять отдельные корректировочные счета-фактуры к каждому счету-фактуре, данные которого корректируются).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик имеет право совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур (по одним корректировкам делать единые корректировочные счета-фактуры, а по другим - при желании выставлять отдельные корректировочные счета-фактуры к каждому счету-фактуре, данные которого корректируются).
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: При возврате товаров покупателем продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "б" п. 2 Изменений, которые вносятся в Приложения N 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15, п. 2 Постановления Правительства РФ N 15, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: При возврате товаров покупателем продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ при выполнении требований п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "б" п. 2 Изменений, которые вносятся в Приложения N 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15, п. 2 Постановления Правительства РФ N 15, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Строка 221 разд. 9 декларации - регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, или регистрационный номер декларации на товары при реализации ввезенных в РФ товаров, не относящихся к категории прослеживаемых, заполняется на основании графы 20 книги продаж. Данный показатель должен соответствовать сведениям, указанным в графе 11 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), а в случае отсутствия данных по графе 11 счета-фактуры (в графе 11 корректировочного счета-фактуры) графу 20 книги продаж можно не заполнять (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Строка 221 разд. 9 декларации - регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, или регистрационный номер декларации на товары при реализации ввезенных в РФ товаров, не относящихся к категории прослеживаемых, заполняется на основании графы 20 книги продаж. Данный показатель должен соответствовать сведениям, указанным в графе 11 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), а в случае отсутствия данных по графе 11 счета-фактуры (в графе 11 корректировочного счета-фактуры) графу 20 книги продаж можно не заполнять (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) меняется повторно (в данном случае уменьшается) и продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру к корректировочному, то у покупателя возникает необходимость зарегистрировать новый (второй) корректировочный счет-фактуру в книге продаж в общем порядке на указанные в нем суммы разницы (уменьшения) между новыми данными и данными предыдущей корректировки. Эти суммы уменьшения нужно отразить в соответствующих графах 13а, 13б, 14, 15, 15а, 15б, 16, 17, 18, 18а, 18б, 19 и 23 книги продаж. В графе 23 книги продаж вы указываете данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры (п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) меняется повторно (в данном случае уменьшается) и продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру к корректировочному, то у покупателя возникает необходимость зарегистрировать новый (второй) корректировочный счет-фактуру в книге продаж в общем порядке на указанные в нем суммы разницы (уменьшения) между новыми данными и данными предыдущей корректировки. Эти суммы уменьшения нужно отразить в соответствующих графах 13а, 13б, 14, 15, 15а, 15б, 16, 17, 18, 18а, 18б, 19 и 23 книги продаж. В графе 23 книги продаж вы указываете данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры (п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)регистрируете корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости отгрузки;
(КонсультантПлюс, 2025)регистрируете корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости отгрузки;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик имеет право совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур (по одним корректировкам делать единые корректировочные счета-фактуры, а по другим - при желании выставлять отдельные корректировочные счета-фактуры к каждому счету-фактуре, данные которого корректируются).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик имеет право совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур (по одним корректировкам делать единые корректировочные счета-фактуры, а по другим - при желании выставлять отдельные корректировочные счета-фактуры к каждому счету-фактуре, данные которого корректируются).
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при одновременном увеличении и уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте, что сложение (вычитание) показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" не допускается. Поэтому продавец такой корректировочный счет-фактуру в части уменьшения отражает в книге покупок, а в части увеличения - в книге продаж в общем порядке (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1 Правил ведения книги продаж, п. 12 Правил ведения книги покупок, п. 1.3 Письма ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@).
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге покупок и книге продаж так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом нескольких особенностей.
(КонсультантПлюс, 2025)Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте в книге покупок и книге продаж так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом нескольких особенностей.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)По общему правилу в такой ситуации НДС, принятый к вычету по приобретенному товару, подлежит восстановлению при возврате этого товара на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров; дата получения корректировочного счета-фактуры. В книге продаж покупателя регистрируется наиболее ранний из полученных документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)По общему правилу в такой ситуации НДС, принятый к вычету по приобретенному товару, подлежит восстановлению при возврате этого товара на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения документов об уменьшении стоимости (количества) отгруженных товаров; дата получения корректировочного счета-фактуры. В книге продаж покупателя регистрируется наиболее ранний из полученных документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).