Корректировочный счет-фактура или обратная реализация
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура или обратная реализация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации (покупателя) возврат поставщику бракованных изделий (комплектующих), если брак обнаружен до передачи их со склада в основное производство?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация возвращает поставщику принятые к учету комплектующие в связи с отказом от исполнения договора поставки по причине их ненадлежащего качества. Как уже было сказано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на комплектующие к покупателю не перешло и, следовательно, возврат поставщику комплектующих в этом случае их обратной реализацией не является (п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация возвращает поставщику принятые к учету комплектующие в связи с отказом от исполнения договора поставки по причине их ненадлежащего качества. Как уже было сказано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на комплектующие к покупателю не перешло и, следовательно, возврат поставщику комплектующих в этом случае их обратной реализацией не является (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)ФНС России подтверждено, что покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В то же время при возврате покупателем товаров в рамках первоначального договора поставки продавцу надлежит выставлять корректировочные счета-фактуры.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)ФНС России подтверждено, что покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В то же время при возврате покупателем товаров в рамках первоначального договора поставки продавцу надлежит выставлять корректировочные счета-фактуры.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации по условиям договора покупатель возвращает часть непроданного товара, качество которого соответствует условиям договора, т.е. возврат происходит в рамках первоначальной сделки. Такая передача товара не является обратной реализацией и не облагается НДС. При возврате покупатель не выставляет счет-фактуру. Поставщик обязан выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации по условиям договора покупатель возвращает часть непроданного товара, качество которого соответствует условиям договора, т.е. возврат происходит в рамках первоначальной сделки. Такая передача товара не является обратной реализацией и не облагается НДС. При возврате покупатель не выставляет счет-фактуру. Поставщик обязан выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 76.02 - К 68.02 - восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 76.02 - К 68.02 - восстановлен НДС по корректировочному счету-фактуре поставщика
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик присылает в Минфин вопрос, в котором рассказывает приблизительно ту же историю про ГК РФ, возврат и обратную реализацию, которую мы изложили в этом подразделе чуть выше, и спрашивает, как же нам теперь оформлять возврат не проданной покупателем продукции (при отсутствии оснований для возврата, предусмотренных ГК): как возврат с выставлением корректировочного счета-фактуры или как обратную реализацию?
Вопрос: Организация применяла УСН и после перехода на ОСН возвращает товары, приобретенные при применении УСН. В договоре с поставщиком предусмотрен возврат в течение 36 месяцев. Следует ли начислять НДС на стоимость возвращаемого товара, если часть товара была куплена более 36 месяцев назад, а часть - менее 36 месяцев назад?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, покупатель при возврате товара, приобретенного менее 36 месяцев назад, не должен начислять НДС. Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). По общему правилу на основании этого счета-фактуры организация-покупатель восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но, так как организация-покупатель на момент приобретения товара применяла УСН, вычет НДС она не заявляла, а значит, восстанавливать НДС не нужно (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, покупатель при возврате товара, приобретенного менее 36 месяцев назад, не должен начислять НДС. Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). По общему правилу на основании этого счета-фактуры организация-покупатель восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но, так как организация-покупатель на момент приобретения товара применяла УСН, вычет НДС она не заявляла, а значит, восстанавливать НДС не нужно (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).