Корректировочная таможенная декларация восстановление ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочная таможенная декларация восстановление ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.07.2025 N 310-ЭС25-5304 по делу N А68-10074/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку лицензионные платежи относятся к ввезенным товарам, их уплата является условием продажи ввезенных товаров. Расчет таможенной стоимости спорных товаров обществом не опровергнут.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений Тульской таможни (далее - таможня, таможенный орган) о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, в части включения в таможенную стоимость лицензионных платежей, уплаченных по лицензионному договору от 2 марта 2015 г., налога на добавленную стоимость, уплаченного при перечислении лицензионных платежей, и об обязании таможни внести изменения (дополнения) в декларации на товары, восстановив в них сведения, скорректированные оспариваемыми решениями (с учетом уточнения заявленных требований).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку лицензионные платежи относятся к ввезенным товарам, их уплата является условием продажи ввезенных товаров. Расчет таможенной стоимости спорных товаров обществом не опровергнут.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений Тульской таможни (далее - таможня, таможенный орган) о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, в части включения в таможенную стоимость лицензионных платежей, уплаченных по лицензионному договору от 2 марта 2015 г., налога на добавленную стоимость, уплаченного при перечислении лицензионных платежей, и об обязании таможни внести изменения (дополнения) в декларации на товары, восстановив в них сведения, скорректированные оспариваемыми решениями (с учетом уточнения заявленных требований).
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Организацией импортирован товар из дальнего зарубежья. По результатам проверки ФТС скорректировала декларации на товары в сторону уменьшения суммы таможенного НДС и пошлины.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Организацией импортирован товар из дальнего зарубежья. По результатам проверки ФТС скорректировала декларации на товары в сторону уменьшения суммы таможенного НДС и пошлины.
Статья: Корректировка таможенной стоимости товаров: налоговые последствия
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 10)Итак. При ввозе товаров на территорию РФ общество уплатило "таможенный" НДС в сумме, исчисленной с учетом произведенных таможенным органом корректировок таможенной стоимости ввозимых товаров (в сторону увеличения), и приняло налог к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Позднее общество оспорило в суде указанные корректировки и восстановило излишне принятую к вычету сумму "таможенного" НДС в налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором были получены формы корректировок таможенной стоимости (КТС), содержащие "минусовые" показатели сумм налога.
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 10)Итак. При ввозе товаров на территорию РФ общество уплатило "таможенный" НДС в сумме, исчисленной с учетом произведенных таможенным органом корректировок таможенной стоимости ввозимых товаров (в сторону увеличения), и приняло налог к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Позднее общество оспорило в суде указанные корректировки и восстановило излишне принятую к вычету сумму "таможенного" НДС в налоговой декларации, представленной за налоговый период, в котором были получены формы корректировок таможенной стоимости (КТС), содержащие "минусовые" показатели сумм налога.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (январь 1997 года)
"Налог на добавленную стоимость"В случае возврата таможенным органом денежных средств (в том числе НДС) плательщику, последний должен произвести восстановление налогооблагаемой базы по прибыли (корректировка затрат в связи с их уменьшением) и восстановление НДС по кредиту счета 68, ранее предъявленного к зачету (возмещению).
"Налог на добавленную стоимость"В случае возврата таможенным органом денежных средств (в том числе НДС) плательщику, последний должен произвести восстановление налогооблагаемой базы по прибыли (корректировка затрат в связи с их уменьшением) и восстановление НДС по кредиту счета 68, ранее предъявленного к зачету (возмещению).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Отмена в судебном порядке решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости является основанием для восстановления уплаченных с учетом такой корректировки и правомерно принятых к вычету сумм НДС. Решения судов надлежит квалифицировать как первичные документы. Соответственно, восстанавливать НДС нужно в том налоговом периоде, когда вступил в силу каждый судебный акт в отношении каждой таможенной декларации, а не в том налоговом периоде, когда таможенный орган произвел возврат спорных сумм налога на основании данных решений
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Отмена в судебном порядке решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости является основанием для восстановления уплаченных с учетом такой корректировки и правомерно принятых к вычету сумм НДС. Решения судов надлежит квалифицировать как первичные документы. Соответственно, восстанавливать НДС нужно в том налоговом периоде, когда вступил в силу каждый судебный акт в отношении каждой таможенной декларации, а не в том налоговом периоде, когда таможенный орган произвел возврат спорных сумм налога на основании данных решений
Статья: Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2012, N 17)"Ситуация может быть и обратной. Например, таможенный орган может не согласиться с методом расчета таможенной стоимости и посчитать ее другим способом, вследствие чего НДС к уплате получится в большей сумме. Именно эта сумма и будет указана в таможенной декларации. Если организация не согласна с решением таможенного органа и решила оспорить начисленную сумму в судебном порядке, то, пока идет судебное разбирательство, уплаченный НДС можно принять к вычету в той сумме, которая указана в декларации. При положительном исходе дела сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо будет откорректировать в сторону уменьшения. Налоговые инспекции в этом случае настаивают на том, что необходимо подать уточненную декларацию за тот период, когда был принят к вычету первоначальный НДС. И скорее всего, налоговики сами известят о том, что необходимо подать уточненную декларацию. Зная о судебном разбирательстве и предполагая, что решение будет в вашу пользу, имеет смысл немного переплатить налог в бюджет, чтобы при подаче уточненной декларации избежать пеней".
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2012, N 17)"Ситуация может быть и обратной. Например, таможенный орган может не согласиться с методом расчета таможенной стоимости и посчитать ее другим способом, вследствие чего НДС к уплате получится в большей сумме. Именно эта сумма и будет указана в таможенной декларации. Если организация не согласна с решением таможенного органа и решила оспорить начисленную сумму в судебном порядке, то, пока идет судебное разбирательство, уплаченный НДС можно принять к вычету в той сумме, которая указана в декларации. При положительном исходе дела сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо будет откорректировать в сторону уменьшения. Налоговые инспекции в этом случае настаивают на том, что необходимо подать уточненную декларацию за тот период, когда был принят к вычету первоначальный НДС. И скорее всего, налоговики сами известят о том, что необходимо подать уточненную декларацию. Зная о судебном разбирательстве и предполагая, что решение будет в вашу пользу, имеет смысл немного переплатить налог в бюджет, чтобы при подаче уточненной декларации избежать пеней".
Статья: Новые формы счетов-фактур: инструкция по применению
(Варламова В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 4; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, N 5)Также Правилами предусмотрено хранение других полученных налогоплательщиком документов, не регистрируемых в журнале (таможенных деклараций, бланков строгой отчетности, заявлений о ввозе товаров, справок бухгалтера с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению, и других документов, перечисленных в п. 15 разд. II Приложения 3 Правил).
(Варламова В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 4; "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, N 5)Также Правилами предусмотрено хранение других полученных налогоплательщиком документов, не регистрируемых в журнале (таможенных деклараций, бланков строгой отчетности, заявлений о ввозе товаров, справок бухгалтера с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению, и других документов, перечисленных в п. 15 разд. II Приложения 3 Правил).
Вопрос: Организация уплачивает таможенный НДС. В декларации по НДС она указала эти суммы. Далее она судилась с таможней и таможня вернула часть НДС и таможенной пошлины. Нужно ли подавать корректирующую декларацию или в декларации за IV квартал 2012 г. возможно скорректировать эту сумму?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация уплачивает таможенный НДС. В декларации по НДС она указала эти суммы. Далее она судилась с таможней и таможня вернула часть НДС и таможенной пошлины. Нужно ли подавать корректирующую декларацию или в декларации за IV квартал 2012 г. возможно скорректировать эту сумму?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация уплачивает таможенный НДС. В декларации по НДС она указала эти суммы. Далее она судилась с таможней и таможня вернула часть НДС и таможенной пошлины. Нужно ли подавать корректирующую декларацию или в декларации за IV квартал 2012 г. возможно скорректировать эту сумму?
Статья: Новые Правила заполнения книг покупок и продаж
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 9)Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 9)Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.
Статья: Сумма "ввозного" НДС, принятого к вычету, восстанавливается в том периоде, в котором суд признал неправомерной его уплату на таможне
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Суды всех трех инстанций признали решение налогового органа неправомерным по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования, производятся в полном объеме после принятия этих объектов на учет и на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары, а также платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Суды указали, что налогоплательщик обоснованно исходил из того, что возврат излишне внесенных платежей и сопутствующее ему восстановление налога не являются исправлением ошибки или уточнением недостоверных сведений. Следовательно, в данной ситуации не требуется внесения изменений в декларацию за прошедшие налоговые периоды в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ и п. 1 ст. 54 НК РФ.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Суды всех трех инстанций признали решение налогового органа неправомерным по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования, производятся в полном объеме после принятия этих объектов на учет и на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары, а также платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Суды указали, что налогоплательщик обоснованно исходил из того, что возврат излишне внесенных платежей и сопутствующее ему восстановление налога не являются исправлением ошибки или уточнением недостоверных сведений. Следовательно, в данной ситуации не требуется внесения изменений в декларацию за прошедшие налоговые периоды в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ и п. 1 ст. 54 НК РФ.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Постановление АС ВВО от 29.12.2016 по делу N А82-5438/2016 ООО "Ферротрейд"
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Постановление АС ВВО от 29.12.2016 по делу N А82-5438/2016 ООО "Ферротрейд"
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)В рассматриваемой ситуации корректировочный счет-фактура оформлению не подлежит (налог уплачивается таможенному органу на основании таможенной декларации). Однако, по нашему мнению, корректировка таможенной стоимости товара (КТС) является, применительно к рассматриваемой ситуации, аналогом корректировочного счета-фактуры, т.е. документом, из которого покупатель узнает сумму налога, подлежащего восстановлению. Кроме того, КТС является и тем документом, из которого покупатель узнает об изменении таможенной стоимости приобретенных товаров, т.е. той стоимости, которая является базой для расчета суммы подлежащего уплате НДС.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)В рассматриваемой ситуации корректировочный счет-фактура оформлению не подлежит (налог уплачивается таможенному органу на основании таможенной декларации). Однако, по нашему мнению, корректировка таможенной стоимости товара (КТС) является, применительно к рассматриваемой ситуации, аналогом корректировочного счета-фактуры, т.е. документом, из которого покупатель узнает сумму налога, подлежащего восстановлению. Кроме того, КТС является и тем документом, из которого покупатель узнает об изменении таможенной стоимости приобретенных товаров, т.е. той стоимости, которая является базой для расчета суммы подлежащего уплате НДС.
Статья: Истина в суде: предмет спора - уточненка по НДС
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Основанием начисления обществу пеней по НДС явились выводы инспекции о том, что налогоплательщик в нарушение п. 1 ст. 81 НК РФ не сдал уточненные налоговые декларации по НДС за те периоды, в которых были приняты налоговые вычеты. Суммы НДС по корректировке таможенной стоимости (КТС) были восстановлены и отражены налогоплательщиком в налоговых декларациях за те периоды, когда таможенным органом произведен возврат платежей, что инспекция считает неправомерным, ссылаясь на положения п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 75 НК РФ.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Основанием начисления обществу пеней по НДС явились выводы инспекции о том, что налогоплательщик в нарушение п. 1 ст. 81 НК РФ не сдал уточненные налоговые декларации по НДС за те периоды, в которых были приняты налоговые вычеты. Суммы НДС по корректировке таможенной стоимости (КТС) были восстановлены и отражены налогоплательщиком в налоговых декларациях за те периоды, когда таможенным органом произведен возврат платежей, что инспекция считает неправомерным, ссылаясь на положения п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 75 НК РФ.