Корректировка уведомления о КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка уведомления о КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500000 рублей на основании п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление в срок, установленный п. 1 ст. 25.14 НК РФ, уведомлений о 5 контролируемых иностранных компаниях. Налогоплательщик полагал, что не подлежит привлечению к ответственности, поскольку ошибки в поданном в налоговый орган уведомлении о КИК были исправлены им самостоятельно путем представления уточненного уведомления. Признавая правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности и указывая на отсутствие оснований для уменьшения размера штрафа, суд отметил, что самостоятельное выявление ошибки и представление уточненного уведомления о КИК является надлежащим исполнением обязанностей, предусмотренных НК РФ, и не может считаться обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500000 рублей на основании п. 1 ст. 129.6 НК РФ за непредставление в срок, установленный п. 1 ст. 25.14 НК РФ, уведомлений о 5 контролируемых иностранных компаниях. Налогоплательщик полагал, что не подлежит привлечению к ответственности, поскольку ошибки в поданном в налоговый орган уведомлении о КИК были исправлены им самостоятельно путем представления уточненного уведомления. Признавая правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности и указывая на отсутствие оснований для уменьшения размера штрафа, суд отметил, что самостоятельное выявление ошибки и представление уточненного уведомления о КИК является надлежащим исполнением обязанностей, предусмотренных НК РФ, и не может считаться обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2022 N 3243-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспаривая в судебном порядке привлечение к налоговой ответственности, А.Н. Круковский ссылался на то, что допущенная им ошибка в заполнении поля "период" (вместо 2018 года некорректно был указан 2017 год), содержащегося в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, не препятствовала налоговому органу установить надлежащий период, за который представляются сведения. Решением районного суда, с которым согласились вышестоящие суды, в удовлетворении требований заявителя о признании незаконным решения налогового органа было отказано. Суды указали, что налоговым органом еще до принятия итогового решения предлагалось А.Н. Круковскому представить надлежащее уведомление именно за 2018 год, однако корректировочное 3 уведомление было им представлено только 29 ноября 2019 года, т.е. после принятия решения от 30 сентября 2019 года о привлечении к налоговой ответственности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круковского Алексея Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 25.14 и пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспаривая в судебном порядке привлечение к налоговой ответственности, А.Н. Круковский ссылался на то, что допущенная им ошибка в заполнении поля "период" (вместо 2018 года некорректно был указан 2017 год), содержащегося в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, не препятствовала налоговому органу установить надлежащий период, за который представляются сведения. Решением районного суда, с которым согласились вышестоящие суды, в удовлетворении требований заявителя о признании незаконным решения налогового органа было отказано. Суды указали, что налоговым органом еще до принятия итогового решения предлагалось А.Н. Круковскому представить надлежащее уведомление именно за 2018 год, однако корректировочное 3 уведомление было им представлено только 29 ноября 2019 года, т.е. после принятия решения от 30 сентября 2019 года о привлечении к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2025)К обстоятельствам, смягчающим ответственность, могут быть отнесены любые обстоятельства, которые, по мнению налогоплательщика, должны быть учтены при принятии решения о применении налоговых санкций (уменьшении размера штрафа), например совершение нарушения впервые, самостоятельное исправление нарушения, освобождение прибыли КИК от налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)К обстоятельствам, смягчающим ответственность, могут быть отнесены любые обстоятельства, которые, по мнению налогоплательщика, должны быть учтены при принятии решения о применении налоговых санкций (уменьшении размера штрафа), например совершение нарушения впервые, самостоятельное исправление нарушения, освобождение прибыли КИК от налогообложения.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" и поле "Дата представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" заполняются, если физлицо изменило способ уплаты НДФЛ. В этом случае нужно указать дату представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п. п. 3.6, 3.7 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" и поле "Дата представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" заполняются, если физлицо изменило способ уплаты НДФЛ. В этом случае нужно указать дату представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п. п. 3.6, 3.7 Порядка заполнения).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)3.2. В поле "Период, за который представляется уведомление" указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)3.2. В поле "Период, за который представляется уведомление" указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Статья: И снова о КИК... (изучаем новую редакцию антиофшорных норм НК. Комментарий к Закону от 08.06.2015 N 150-ФЗ)
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 14)А уведомление о КИК вообще подают только контролирующие лица компании. Это понятие и подверглось корректировке. По общему правилу в 2015 г. вы можете быть признаны контролирующим лицом при доле участия в иностранной компании более 50% <8>, далее планка снизится <9>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 14)А уведомление о КИК вообще подают только контролирующие лица компании. Это понятие и подверглось корректировке. По общему правилу в 2015 г. вы можете быть признаны контролирующим лицом при доле участия в иностранной компании более 50% <8>, далее планка снизится <9>.
Вопрос: О вопросах, связанных с налогообложением прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/42552)В отношении признания прибыли контролируемой иностранной компании. Учитывая, что, по мнению Департамента, признание российского лица контролирующим лицом в целях Кодекса осуществляется на дату получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, сообщаем, что в ситуации, когда контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи или ликвидации до даты признания дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица. Соответственно, в этом случае уведомление о контролируемых иностранных компаниях в отношении этой иностранной компании не представляется.
(Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-03-06/42552)В отношении признания прибыли контролируемой иностранной компании. Учитывая, что, по мнению Департамента, признание российского лица контролирующим лицом в целях Кодекса осуществляется на дату получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, сообщаем, что в ситуации, когда контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее продажи или ликвидации до даты признания дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица. Соответственно, в этом случае уведомление о контролируемых иностранных компаниях в отношении этой иностранной компании не представляется.
Статья: Деофшоризация: что нового приготовил Минфин России
(Нефедова Т.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)- убыток может быть перенесен на будущие периоды, если контролирующим лицом представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток;
(Нефедова Т.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 1)- убыток может быть перенесен на будущие периоды, если контролирующим лицом представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток;
Вопрос: О представлении физлицом уведомления о КИК; об исчислении и уплате налога на прибыль КИК.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-10-10/70275)Например, в случае если по итогам налогового периода 2016 года физическое лицо признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании и налоговым резидентом Российской Федерации, то такое лицо обязано подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта 2017 года.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-10-10/70275)Например, в случае если по итогам налогового периода 2016 года физическое лицо признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании и налоговым резидентом Российской Федерации, то такое лицо обязано подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта 2017 года.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@ <О возврате излишне уплаченного налога на прибыль в отношении выплат иностранной организации с учетом переквалификации доходов в виде процентов, полученных от нее, в дивиденды; о "сквозном" подходе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Общество признало наличие фактического права на дивиденды, выплаченные в 2017 - 2019 годах кипрской компании, раскрыв прямое владение 100% акций этой инофирмы. ПАО подало уведомление о КИК за эти годы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Общество признало наличие фактического права на дивиденды, выплаченные в 2017 - 2019 годах кипрской компании, раскрыв прямое владение 100% акций этой инофирмы. ПАО подало уведомление о КИК за эти годы.
Вопрос: О возврате излишне уплаченного налога на прибыль в отношении выплат иностранной организации с учетом переквалификации доходов в виде процентов, полученных от нее, в дивиденды; о "сквозном" подходе.
(Письмо ФНС России от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@)Общество в 2018 - 2020 годах признало наличие у него фактического права на дивиденды, выплаченные в 2017 - 2019 годах в адрес иностранной организации, путем раскрытия прямого владения 100% акций иностранной организации, подав уведомления о КИК за 2017 - 2019 годы.
(Письмо ФНС России от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@)Общество в 2018 - 2020 годах признало наличие у него фактического права на дивиденды, выплаченные в 2017 - 2019 годах в адрес иностранной организации, путем раскрытия прямого владения 100% акций иностранной организации, подав уведомления о КИК за 2017 - 2019 годы.
Статья: Правовые позиции высших судов по налоговым спорам за I полугодие 2016 г.: решения в пользу налоговиков
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Общество представило в инспекцию по месту учета уведомление о контролируемых сделках, после проверки которого обнаружено невключение в уведомление ряда сделок с иностранными компаниями, обладающими признаками контролируемой сделки. Налоговый орган потребовал представить пояснения или уточненное уведомление. В связи с отказом налогоплательщика внести исправления в уведомление налоговым органом вынесено решение, которым общество привлечено к ответственности по ст. 129.4 НК РФ. Причем до момента вынесения решения плательщик все же представил уточненное уведомление. Поэтому в суде ссылался на этот факт как на основание для освобождения от ответственности, а также утверждал, что налоговый орган не имел полномочий по проверке достоверности сведений, включенных в уведомление о контролируемых сделках.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Общество представило в инспекцию по месту учета уведомление о контролируемых сделках, после проверки которого обнаружено невключение в уведомление ряда сделок с иностранными компаниями, обладающими признаками контролируемой сделки. Налоговый орган потребовал представить пояснения или уточненное уведомление. В связи с отказом налогоплательщика внести исправления в уведомление налоговым органом вынесено решение, которым общество привлечено к ответственности по ст. 129.4 НК РФ. Причем до момента вынесения решения плательщик все же представил уточненное уведомление. Поэтому в суде ссылался на этот факт как на основание для освобождения от ответственности, а также утверждал, что налоговый орган не имел полномочий по проверке достоверности сведений, включенных в уведомление о контролируемых сделках.
Статья: Деофшоризация: нет предела совершенству
(Рябова Т.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, NN 8, 9)- убыток переносится на будущие периоды, если контролирующим лицом представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток;
(Рябова Т.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, NN 8, 9)- убыток переносится на будущие периоды, если контролирующим лицом представлено уведомление о КИК за период, за который получен убыток;
Статья: Некоторые правовые позиции по налоговым спорам
(Березина Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Общество представило в инспекцию по месту учета уведомление о контролируемых сделках, после проверки которого обнаружено невключение в уведомление ряда сделок с иностранными компаниями, обладающими признаками контролируемой сделки. Налоговый орган потребовал представить пояснения или уточненное уведомление.
(Березина Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 11)Общество представило в инспекцию по месту учета уведомление о контролируемых сделках, после проверки которого обнаружено невключение в уведомление ряда сделок с иностранными компаниями, обладающими признаками контролируемой сделки. Налоговый орган потребовал представить пояснения или уточненное уведомление.
Статья: Деофшоризация: удар по недобросовестным налогоплательщикам или корректировка правил налогообложения?
(Фролова Ю.И.)
("Налоги" (газета), 2016, N 9)Однако предполагаемый результат антиофшорного Закона не оправдался, и для корректирования его действия в феврале 2016 г. были внесены поправки в главу НК РФ о налогообложении КИК. Был принят ряд уточняющих норм о порядке расчета прибыли компании, определения доли участия лиц в ее организации, изменился срок уведомления об участии и прекращении участия в иностранных организациях до трех месяцев вместо одного, устранено повторное налогообложение дивидендов, полученных из прибыли КИК, если с них уже был уплачен налог в рамках данного налогового режима.
(Фролова Ю.И.)
("Налоги" (газета), 2016, N 9)Однако предполагаемый результат антиофшорного Закона не оправдался, и для корректирования его действия в феврале 2016 г. были внесены поправки в главу НК РФ о налогообложении КИК. Был принят ряд уточняющих норм о порядке расчета прибыли компании, определения доли участия лиц в ее организации, изменился срок уведомления об участии и прекращении участия в иностранных организациях до трех месяцев вместо одного, устранено повторное налогообложение дивидендов, полученных из прибыли КИК, если с них уже был уплачен налог в рамках данного налогового режима.