Корректировка таможенной стоимости книга покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка таможенной стоимости книга покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
Статья: Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2015, N 21)Пример. Заполнение книги покупок в случае доначисления НДС в результате корректировки таможенной стоимости после выпуска импортированных товаров
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2015, N 21)Пример. Заполнение книги покупок в случае доначисления НДС в результате корректировки таможенной стоимости после выпуска импортированных товаров
Нормативные акты
Вопрос-Ответ. "Налог на добавленную стоимость"
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Учитывая изложенное, в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены все вышеперечисленные условия, в том числе имеется таможенная декларация, подлежащая регистрации в книге покупок, налогоплательщик имеет право на вычет НДС, фактически уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Учитывая изложенное, в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены все вышеперечисленные условия, в том числе имеется таможенная декларация, подлежащая регистрации в книге покупок, налогоплательщик имеет право на вычет НДС, фактически уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 07.07.2003 N 24-11/36764
<О вычете налога на добавленную стоимость с учетом корректировки таможенной стоимости>Согласно письму ГТК России от 21.03.2001 N 13-12/10598 "О применении форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей" нормативными актами ГТК России предусматривается возможность корректировки таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в случае выявления фактов ее занижения/завышения как на этапе таможенного оформления, так и после выпуска товара в соответствии с заявленным таможенным режимом. При таких корректировках требуется заполнение форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), которые являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
<О вычете налога на добавленную стоимость с учетом корректировки таможенной стоимости>Согласно письму ГТК России от 21.03.2001 N 13-12/10598 "О применении форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей" нормативными актами ГТК России предусматривается возможность корректировки таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в случае выявления фактов ее занижения/завышения как на этапе таможенного оформления, так и после выпуска товара в соответствии с заявленным таможенным режимом. При таких корректировках требуется заполнение форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), которые являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
"Счета-фактуры: вычет НДС без проблем"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2008)Помимо счетов-фактур в книге покупок регистрируются грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Достаточно часто таможенная стоимость подлежит корректировке, что влечет за собой увеличение таможенной стоимости товара, которая и положена в основу исчисления пошлин и налогов, взимаемых таможенными органами. А это означает, что увеличивается и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2008)Помимо счетов-фактур в книге покупок регистрируются грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Достаточно часто таможенная стоимость подлежит корректировке, что влечет за собой увеличение таможенной стоимости товара, которая и положена в основу исчисления пошлин и налогов, взимаемых таможенными органами. А это означает, что увеличивается и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет.
Вопрос: Организация уплачивает НДС таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с учетом корректировки таможенной стоимости. Корректировки значительные, и суммы НДС, уплаченные на таможне, превышают НДС, исчисленный к уплате в бюджет. Означает ли это, что у организации постоянно будет переплата в бюджет и ее можно возвращать?
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей осуществляется в форме письменного заявления на бланках КТС-1 и КТС-2, которые являются неотъемлемой частью декларации таможенной стоимости.
("Новая бухгалтерия", 2005, N 12)Корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей осуществляется в форме письменного заявления на бланках КТС-1 и КТС-2, которые являются неотъемлемой частью декларации таможенной стоимости.
Статья: Вычет импортного НДС. В теории и на практике
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 6)Наша справка. Принять к вычету можно именно фактически уплаченную на таможне сумму НДС. Причем даже в том случае, когда в основе ее расчета лежит скорректированная таможенная стоимость ввезенной продукции, которая существенно выше контрактной.
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 6)Наша справка. Принять к вычету можно именно фактически уплаченную на таможне сумму НДС. Причем даже в том случае, когда в основе ее расчета лежит скорректированная таможенная стоимость ввезенной продукции, которая существенно выше контрактной.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Автору представляется, что если уж требование о регистрации ГТД и платежных документов по импортным поставкам в книге покупок (на сумму таможенного НДС) в Правилах имеется, то предприятию целесообразно это осуществлять путем заполнения максимально возможного количества граф. При этом следует указывать контрактную цену товара. А в случае, если органы ГТК России осуществили корректировку таможенной стоимости, - вписывать начисленную сумму НДС в соответствующую строку в том столбце, который соответствует примененной при таможенном оформлении ставке НДС (одновременно делая пометку в графе 7 "на основании КТС"). Если позволяют технические возможности, целесообразно предусмотреть в книге покупок дополнительные столбцы, озаглавив их "таможенная стоимость по результатам корректировки" и "НДС при корректировке таможенной стоимости". В этом случае необходимо помимо ГТД прикладывать к книге покупок еще и КТС.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Автору представляется, что если уж требование о регистрации ГТД и платежных документов по импортным поставкам в книге покупок (на сумму таможенного НДС) в Правилах имеется, то предприятию целесообразно это осуществлять путем заполнения максимально возможного количества граф. При этом следует указывать контрактную цену товара. А в случае, если органы ГТК России осуществили корректировку таможенной стоимости, - вписывать начисленную сумму НДС в соответствующую строку в том столбце, который соответствует примененной при таможенном оформлении ставке НДС (одновременно делая пометку в графе 7 "на основании КТС"). Если позволяют технические возможности, целесообразно предусмотреть в книге покупок дополнительные столбцы, озаглавив их "таможенная стоимость по результатам корректировки" и "НДС при корректировке таможенной стоимости". В этом случае необходимо помимо ГТД прикладывать к книге покупок еще и КТС.
Вопрос: Организация получает товар от иностранного поставщика на сумму 1000 долл. США. Товар оприходован согласно ГТД и инвойсу. При последней поставке на складе было обнаружено, что товар частично некачественный. В результате переговоров поставщик согласился предоставить скидку 50% на данный товар. Как отразить эти операции в целях исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, после принятия решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости подлежит соответствующему уменьшению в периоде первоначального предъявления налога к вычету, что влечет за собой необходимость внесения соответствующих изменений в книгу покупок, а также представление уточненной декларации.
(Консультация эксперта, 2008)Сумма НДС, ранее предъявленная к вычету, после принятия решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости подлежит соответствующему уменьшению в периоде первоначального предъявления налога к вычету, что влечет за собой необходимость внесения соответствующих изменений в книгу покупок, а также представление уточненной декларации.
Статья: Некачественный товар от иностранного поставщика: бухгалтерский и налоговый учет
(Шалашова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 30)Д-т 19, К-т 76 - 14 256 руб. - сторнирована сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе товара в связи с корректировкой таможенной стоимости товара и суммы таможенной пошлины;
(Шалашова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 30)Д-т 19, К-т 76 - 14 256 руб. - сторнирована сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе товара в связи с корректировкой таможенной стоимости товара и суммы таможенной пошлины;
Вопрос: ...При ввозе товара в РФ таможенные органы увеличили стоимость товара для расчета таможенных платежей. Товар принят на учет по цене приобретения. По результатам реализации товара после списания полученного и уплаченного НДС образовалось дебетовое сальдо на счете 68. Как учесть указанное сальдо? Как правильно предъявить оплаченный НДС к зачету - в полном объеме или 20%?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 20)Согласно Инструкции о порядке заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), утвержденной Приказом ГТК России от 03.03.1997 N 97, данные формы являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 20)Согласно Инструкции о порядке заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), утвержденной Приказом ГТК России от 03.03.1997 N 97, данные формы являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
Вопрос: Имеет ли право организация принять к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам при ввозе товара на территорию Российской Федерации, с учетом дополнительной суммы, начисленной на основании корректировки таможенной стоимости к грузовой таможенной декларации?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 22)Согласно Письму ГТК России от 21.03.2001 N 13-12/10598 "О применении форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей" нормативными актами ГТК России предусматривается возможность корректировки таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в случае выявления фактов ее занижения/завышения как на этапе таможенного оформления, так и после выпуска товара в соответствии с заявленным таможенным режимом. При таких корректировках требуется заполнение форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), которые являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 22)Согласно Письму ГТК России от 21.03.2001 N 13-12/10598 "О применении форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей" нормативными актами ГТК России предусматривается возможность корректировки таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в случае выявления фактов ее занижения/завышения как на этапе таможенного оформления, так и после выпуска товара в соответствии с заявленным таможенным режимом. При таких корректировках требуется заполнение форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), которые являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации.
"Типичные бухгалтерские ошибки. Практика их выявления и исправления. Анализ последствий"
(Смышляева С.В.)
("МЦФЭР", 2001)Комментарий: в соответствии с п.10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу. Согласно Инструкции о порядке заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), утв. Приказом ГТК России от 03.03.1997 N 97, данные формы являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации. В связи с этим налог на добавленную стоимость, фактически уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, принимается к возмещению в общеустановленном порядке с учетом откорректированной таможенной стоимости товаров.
(Смышляева С.В.)
("МЦФЭР", 2001)Комментарий: в соответствии с п.10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу. Согласно Инструкции о порядке заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1, КТС-2), утв. Приказом ГТК России от 03.03.1997 N 97, данные формы являются неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации. В связи с этим налог на добавленную стоимость, фактически уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, принимается к возмещению в общеустановленном порядке с учетом откорректированной таможенной стоимости товаров.
"Счета-фактуры: оформление, учет, ответственность"
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004)Помимо счетов-фактур в книге покупок регистрируются грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Весьма часто таможенная стоимость подлежит корректировке, что влечет за собой увеличение таможенной стоимости товара, которая и положена в основу исчисления пошлин и налогов, взимаемых таможенными органами. А это означает, что увеличивается и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет. Поэтому помимо ГТД в книге покупок также регистрируется и КТС, в котором рассчитывается дополнительная сумма налога, уплаченная в бюджет.
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004)Помимо счетов-фактур в книге покупок регистрируются грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Весьма часто таможенная стоимость подлежит корректировке, что влечет за собой увеличение таможенной стоимости товара, которая и положена в основу исчисления пошлин и налогов, взимаемых таможенными органами. А это означает, что увеличивается и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет. Поэтому помимо ГТД в книге покупок также регистрируется и КТС, в котором рассчитывается дополнительная сумма налога, уплаченная в бюджет.