Корректировка резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности неправильного определения сумм доходов и расходов, т.к. в нарушение установленного порядка определения расчетных сумм по резервам по сомнительным долгам налогоплательщик не корректировал остаток имеющегося резерва по сомнительным долгам на суммы использованных резервов. Расчет налоговых обязательств судом проверен и признан верными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности неправильного определения сумм доходов и расходов, т.к. в нарушение установленного порядка определения расчетных сумм по резервам по сомнительным долгам налогоплательщик не корректировал остаток имеющегося резерва по сомнительным долгам на суммы использованных резервов. Расчет налоговых обязательств судом проверен и признан верными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок учета фактических расходов по статье затрат "Резерв по сомнительным долгам" в рамках корректировки НВВ теплоснабжающей организации, осуществляемой с целью учета отклонения фактических значений параметров расчета тарифов от значений, учтенных при установлении тарифов?
("Официальный сайт ФАС России", 2025)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФАС России", 2025)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2025
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете корректировку резерва по сомнительным долгам по итогам инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете корректировку резерва по сомнительным долгам по итогам инвентаризации
Готовое решение: Как провести годовую инвентаризацию
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Уточните информацию о сомнительных долгах. Проверьте, надо ли создать или скорректировать резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения N 34н, п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами исправляют ошибки, возникшие при отражении расчетов в бухгалтерском учете, начисляют или корректируют резервы по сомнительной дебиторской задолженности, списывают нереальную к взысканию дебиторскую и кредиторскую задолженность.
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами исправляют ошибки, возникшие при отражении расчетов в бухгалтерском учете, начисляют или корректируют резервы по сомнительной дебиторской задолженности, списывают нереальную к взысканию дебиторскую и кредиторскую задолженность.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, осуществляются поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода <94>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, осуществляются поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода <94>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, осуществляются поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Создание и корректировка резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, осуществляются поступательно от периода к периоду на последнее число отчетного (налогового) периода <1>.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При отражении в учете информации об изменениях оценочных значений, в частности резерва по сомнительным долгам, следует применять нормы ПБУ 21/2008 (п. п. 1, 3 ПБУ 21/2008). Это ПБУ не предусматривает восстановления резерва на конец года. Согласно п. п. 2, 4 ПБУ 21/2008 корректировка суммы резерва по сомнительным долгам должна производиться в случае появления новой информации исходя из оценки существующего положения дел. То есть, если на конец года задолженность остается сомнительной, организация не относит на прочие доходы резерв по сомнительным долгам, а только корректирует его сумму в случае появления новой информации.
(КонсультантПлюс, 2025)При отражении в учете информации об изменениях оценочных значений, в частности резерва по сомнительным долгам, следует применять нормы ПБУ 21/2008 (п. п. 1, 3 ПБУ 21/2008). Это ПБУ не предусматривает восстановления резерва на конец года. Согласно п. п. 2, 4 ПБУ 21/2008 корректировка суммы резерва по сомнительным долгам должна производиться в случае появления новой информации исходя из оценки существующего положения дел. То есть, если на конец года задолженность остается сомнительной, организация не относит на прочие доходы резерв по сомнительным долгам, а только корректирует его сумму в случае появления новой информации.