Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Нормы Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
Вопрос: ...В декларации по налогу на прибыль организации-импортера за 2007 г. в составе прочих косвенных расходов была учтена таможенная пошлина с учетом корректировки таможенного органа в сторону увеличения. В каком периоде следует внести изменения в декларацию, если после вынесения в 2008 г. решение суда о возврате организации-импортеру излишне начисленных и уплаченных таможенных пошлин не оспаривается таможенным органом?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2008)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль российской организации - импортера за 2007 г. в составе прочих косвенных расходов была учтена таможенная пошлина с учетом корректировки таможенного органа в сторону увеличения. В каком периоде (отчетном, налоговом) следует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, если после вынесения в 2008 г. решение суда о возврате организации-импортеру излишне начисленных и уплаченных таможенных пошлин не оспаривается таможенным органом в установленном законом порядке?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2008)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль российской организации - импортера за 2007 г. в составе прочих косвенных расходов была учтена таможенная пошлина с учетом корректировки таможенного органа в сторону увеличения. В каком периоде (отчетном, налоговом) следует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, если после вынесения в 2008 г. решение суда о возврате организации-импортеру излишне начисленных и уплаченных таможенных пошлин не оспаривается таможенным органом в установленном законом порядке?
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Можно выделить четыре основных вида корректировок:
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Можно выделить четыре основных вида корректировок:
Статья: И снова об изменениях законодательства. На этот раз есть позитивные
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Отметим, что сами по себе системы уплаты авансовых платежей изменений не претерпели. Вместе с тем Федеральным законом N 150-ФЗ внесены поправки в перечень лиц, которые обязаны вносить в бюджет авансовые платежи один раз в квартал исходя из фактически полученной прибыли за первый квартал, полугодие и девять месяцев (то есть применять систему 2). Сделано это путем корректировки (причем в сторону увеличения) лимита доходов от реализации, величина которого определена абз. 1 п. 3 ст. 286 НК РФ.
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Отметим, что сами по себе системы уплаты авансовых платежей изменений не претерпели. Вместе с тем Федеральным законом N 150-ФЗ внесены поправки в перечень лиц, которые обязаны вносить в бюджет авансовые платежи один раз в квартал исходя из фактически полученной прибыли за первый квартал, полугодие и девять месяцев (то есть применять систему 2). Сделано это путем корректировки (причем в сторону увеличения) лимита доходов от реализации, величина которого определена абз. 1 п. 3 ст. 286 НК РФ.
Статья: Корректировка выручки прошлого года: последствия для исполнителя
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?
Вопрос: ...В 2016 г. компания заключила договор подряда на выполнение работ, работы были приняты заказчиком. В 2018 г. мы согласовали с ним увеличение стоимости работ. В каком году отразить в налоговом учете увеличение стоимости работ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 6)Есть и судебное решение, поддерживающее данный подход, - постановление АС Северо-Западного округа от 06.04.2018 N Ф07-16739/2017. В нем была рассмотрена аналогичная ситуация. Компания в 2015 г. увеличила стоимость работ, которые были выполнены в 2012 - 2014 гг. Корректировку дохода она отразила в 2015 г. При проведении проверки налоговики посчитали, что нужно было скорректировать доходы тех периодов, когда были выполнены работы. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 6)Есть и судебное решение, поддерживающее данный подход, - постановление АС Северо-Западного округа от 06.04.2018 N Ф07-16739/2017. В нем была рассмотрена аналогичная ситуация. Компания в 2015 г. увеличила стоимость работ, которые были выполнены в 2012 - 2014 гг. Корректировку дохода она отразила в 2015 г. При проведении проверки налоговики посчитали, что нужно было скорректировать доходы тех периодов, когда были выполнены работы. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль и НДС отразить изъятие оборудования у покупателя, если сделка признана недействительной?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Из приведенной судебной практики следует, что при возврате имущества по сделке, признанной недействительной, продавец уменьшает налогооблагаемую прибыль, а покупатель - увеличивает в периоде осуществления реституции.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2022)Из приведенной судебной практики следует, что при возврате имущества по сделке, признанной недействительной, продавец уменьшает налогооблагаемую прибыль, а покупатель - увеличивает в периоде осуществления реституции.
Вопрос: Компания в апреле 2023 г. заключила с покупателем дополнительное соглашение об увеличении цены товара задним числом. Товар был отгружен еще в октябре 2022 г. В апреле мы выставили корректирующие УПД. Нужно ли сдавать уточненные декларации по прибыли за прошлые периоды? Или корректировку включаем без всяких уточненок?
("Главная книга", 2023, N 14)При заключении сторонами допсоглашения об увеличении цены товара уже с начала его действия поставщик может требовать оплаты, а покупатель обязан оплачивать товар по новой цене <3>. Ваш документ распространяет свое действие на предыдущий период. Для поставщика это означает корректировку его прошлогодних доходов, а следом и прибыли в сторону увеличения. То есть налог за 2022 г. оказался занижен. Поэтому вам безопаснее подать за этот период "прибыльную" уточненку, увеличив выручку от реализации товаров, а также доплатить налог и пени.
("Главная книга", 2023, N 14)При заключении сторонами допсоглашения об увеличении цены товара уже с начала его действия поставщик может требовать оплаты, а покупатель обязан оплачивать товар по новой цене <3>. Ваш документ распространяет свое действие на предыдущий период. Для поставщика это означает корректировку его прошлогодних доходов, а следом и прибыли в сторону увеличения. То есть налог за 2022 г. оказался занижен. Поэтому вам безопаснее подать за этот период "прибыльную" уточненку, увеличив выручку от реализации товаров, а также доплатить налог и пени.