Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Нормы Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
Статья: Новости от 05.02.2007
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 2)При этом если от реализации предмета лизинга получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между периодом полезного использования имущества, скорректированным на коэффициент 1,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до его реализации.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 2)При этом если от реализации предмета лизинга получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между периодом полезного использования имущества, скорректированным на коэффициент 1,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до его реализации.
Статья: Резерв на гарантийный ремонт у подрядчика
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Обратите внимание: не исключено, что наши "принципиальные" налоговики могут предъявить претензии по налогу на прибыль, поставив под сомнение размер отчислений в резерв. Поэтому в расчете удельного веса фактически понесенных расходов на гарантийный ремонт в выручке от реализации необходим скрупулезный подход.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Обратите внимание: не исключено, что наши "принципиальные" налоговики могут предъявить претензии по налогу на прибыль, поставив под сомнение размер отчислений в резерв. Поэтому в расчете удельного веса фактически понесенных расходов на гарантийный ремонт в выручке от реализации необходим скрупулезный подход.
Статья: Новости от 01.02.2007
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 4)При этом если от реализации предмета лизинга получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между периодом полезного использования имущества, скорректированным на коэффициент 1,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до его реализации.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 4)При этом если от реализации предмета лизинга получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между периодом полезного использования имущества, скорректированным на коэффициент 1,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до его реализации.
Статья: Особенности бухгалтерского учета на предприятиях грузового автомобильного транспорта
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 3)Для целей налогообложения производится корректировка полученной балансовой прибыли в сторону ее увеличения на суммы превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) над установленными нормами и нормативами (сверхнормативные командировочные, представительские, рекламные расходы, расходы на подготовку кадров, добровольному страхованию и др.), стоимость безвозмездно полученного от других предприятий имущества, убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества, отрицательных суммовых разниц и т.д. согласно "Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль).
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 3)Для целей налогообложения производится корректировка полученной балансовой прибыли в сторону ее увеличения на суммы превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) над установленными нормами и нормативами (сверхнормативные командировочные, представительские, рекламные расходы, расходы на подготовку кадров, добровольному страхованию и др.), стоимость безвозмездно полученного от других предприятий имущества, убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества, отрицательных суммовых разниц и т.д. согласно "Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (Приложение N 11 к Инструкции о порядке исчисления налога на прибыль).
Вопрос: Компания в апреле 2023 г. заключила с покупателем дополнительное соглашение об увеличении цены товара задним числом. Товар был отгружен еще в октябре 2022 г. В апреле мы выставили корректирующие УПД. Нужно ли сдавать уточненные декларации по прибыли за прошлые периоды? Или корректировку включаем без всяких уточненок?
("Главная книга", 2023, N 14)При заключении сторонами допсоглашения об увеличении цены товара уже с начала его действия поставщик может требовать оплаты, а покупатель обязан оплачивать товар по новой цене <3>. Ваш документ распространяет свое действие на предыдущий период. Для поставщика это означает корректировку его прошлогодних доходов, а следом и прибыли в сторону увеличения. То есть налог за 2022 г. оказался занижен. Поэтому вам безопаснее подать за этот период "прибыльную" уточненку, увеличив выручку от реализации товаров, а также доплатить налог и пени.
("Главная книга", 2023, N 14)При заключении сторонами допсоглашения об увеличении цены товара уже с начала его действия поставщик может требовать оплаты, а покупатель обязан оплачивать товар по новой цене <3>. Ваш документ распространяет свое действие на предыдущий период. Для поставщика это означает корректировку его прошлогодних доходов, а следом и прибыли в сторону увеличения. То есть налог за 2022 г. оказался занижен. Поэтому вам безопаснее подать за этот период "прибыльную" уточненку, увеличив выручку от реализации товаров, а также доплатить налог и пени.
Вопрос: ...Организация ежеквартально сдает уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС в связи с изменением налоговой базы за предыдущие налоговые периоды. Изменение налоговой базы связано с изменением объемов реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Можно ли с 01.01.2010 в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ проводить перерасчет налоговой базы по налогам в текущем периоде в связи с изменением реализации?
(Письмо Минфина РФ от 04.06.2010 N 03-03-06/1/383)Организация ежеквартально сдает уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС в связи с изменением налоговой базы за предыдущие налоговые периоды. Изменение налоговой базы связано с изменением объемов реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
(Письмо Минфина РФ от 04.06.2010 N 03-03-06/1/383)Организация ежеквартально сдает уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС в связи с изменением налоговой базы за предыдущие налоговые периоды. Изменение налоговой базы связано с изменением объемов реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Статья: Бухгалтерская корректировка учетных цен товаров при изменении договоров
(Быков В.А.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Если ранее поступившие товары реализованы до момента изменения обязательства, то корректировка кредиторской задолженности в сторону увеличения производится по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" (без уменьшения налогооблагаемой прибыли) и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму разницы между измененным и первоначальным обязательством по договору без НДС. Уменьшение финансового результата в данном случае не может быть учтено для целей налогообложения, так как затраты, связанные с приобретением реализованных товаров, на момент их продажи составляли первоначальную покупную стоимость товаров без учета корректировки, необходимость которой возникает только в момент изменения обязательства. На сумму НДС, относящегося к указанному размеру изменения обязательства, осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При получении от поставщика дополнительного счета - фактуры НДС может быть предъявлен бюджету к возмещению (зачету), поскольку его доля в структуре цены приобретенных товаров изменилась вследствие увеличения их покупной стоимости.
(Быков В.А.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Если ранее поступившие товары реализованы до момента изменения обязательства, то корректировка кредиторской задолженности в сторону увеличения производится по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" (без уменьшения налогооблагаемой прибыли) и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму разницы между измененным и первоначальным обязательством по договору без НДС. Уменьшение финансового результата в данном случае не может быть учтено для целей налогообложения, так как затраты, связанные с приобретением реализованных товаров, на момент их продажи составляли первоначальную покупную стоимость товаров без учета корректировки, необходимость которой возникает только в момент изменения обязательства. На сумму НДС, относящегося к указанному размеру изменения обязательства, осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При получении от поставщика дополнительного счета - фактуры НДС может быть предъявлен бюджету к возмещению (зачету), поскольку его доля в структуре цены приобретенных товаров изменилась вследствие увеличения их покупной стоимости.
Вопрос: Что считается доходом от реализации по цене ниже балансовой, но в пределах рыночной цены ценной бумаги (облигации), т.е. результатом хозяйственной операции является убыток, и следует ли в данном случае корректировать налогооблагаемую прибыль в сторону увеличения?
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 8)"Налоговые известия Московского региона", N 8, 2001
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 8)"Налоговые известия Московского региона", N 8, 2001