Корректировка реализации ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Как влияет на НДС корректировка реализации со ставкой НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)Как влияет на НДС корректировка реализации со ставкой НДС 0%
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 14, 17 - данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно, если реализация облагалась по ставке НДС 20%;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 14, 17 - данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно, если реализация облагалась по ставке НДС 20%;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, регистрация счета-фактуры в графе 15 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, регистрация счета-фактуры в графе 15 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)10. Налоговая база для обложения акцизами товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) о переработке давальческого сырья, определяется как объем, количество (иные показатели) подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо как стоимость подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)10. Налоговая база для обложения акцизами товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) о переработке давальческого сырья, определяется как объем, количество (иные показатели) подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо как стоимость подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что аналогичная проблема может проявиться при реализации в рамках одного договора товаров, облагаемых и не облагаемых НДС. Если на момент получения предоплаты неизвестно, какая часть относится к облагаемой НДС реализации, а какая - к необлагаемой, то в момент получения предоплаты придется со всей суммы исчислить НДС по ставке 20/120 или 10/110 (в зависимости от того, по какой ставке облагаются товары, реализация которых облагается НДС).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что аналогичная проблема может проявиться при реализации в рамках одного договора товаров, облагаемых и не облагаемых НДС. Если на момент получения предоплаты неизвестно, какая часть относится к облагаемой НДС реализации, а какая - к необлагаемой, то в момент получения предоплаты придется со всей суммы исчислить НДС по ставке 20/120 или 10/110 (в зависимости от того, по какой ставке облагаются товары, реализация которых облагается НДС).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)- или при уменьшении ими стоимости реализованных товаров, работ, услуг.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)- или при уменьшении ими стоимости реализованных товаров, работ, услуг.
Вопрос: В I квартале 2023 г. организация получила аванс в счет услуг перевозки с НДС 20%, выставлен авансовый счет-фактура с НДС 20%. Во II квартале 2023 г. заключено допсоглашение, по которому услуги перевозки с НДС 0% и аванс с НДС 20% нужно зачесть в реализацию с НДС 0%. Возможно ли принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, учитывая, что при реализации товара по ставке НДС 0% сумма налога равняется нулю, организация не может принять исчисленный с аванса НДС к вычету.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, учитывая, что при реализации товара по ставке НДС 0% сумма налога равняется нулю, организация не может принять исчисленный с аванса НДС к вычету.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры нужно привести ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры нужно привести ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации в РФ медицинских изделий, в том числе хирургических, прочих, не включенных в другие группировки.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-07-07/93463)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.09.2024 N 1246 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (далее - Постановление) был скорректирован Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость при реализации по ставке 10% при их реализации, следующим образом:
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-07-07/93463)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 11.09.2024 N 1246 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (далее - Постановление) был скорректирован Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость при реализации по ставке 10% при их реализации, следующим образом:
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ).