Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Для целей налогообложения следует ли корректировку учесть в декларации отчетного года, в котором выполнена реализация?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Для целей налогообложения следует ли корректировку учесть в декларации отчетного года, в котором выполнена реализация?
Статья: Что же такое скидка?
(Медведев А.Н.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 10)- оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован. В дополнительном листе указываются счета-фактуры до и после внесения изменений, а также общая сумма НДС за период с учетом корректировки;
(Медведев А.Н.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 10)- оформляет дополнительный лист книги продаж за период, в котором товар был реализован. В дополнительном листе указываются счета-фактуры до и после внесения изменений, а также общая сумма НДС за период с учетом корректировки;
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы"
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Аналогично величина скидок по реализации товаров в прошлых налоговых периодах не уменьшает налоговую базу по НДС и налогу на пользователей автодорог текущего налогового периода. Для признания скидок по этим налогам необходимо также подать исправительные налоговые декларации за соответствующий период реализации товаров.
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Аналогично величина скидок по реализации товаров в прошлых налоговых периодах не уменьшает налоговую базу по НДС и налогу на пользователей автодорог текущего налогового периода. Для признания скидок по этим налогам необходимо также подать исправительные налоговые декларации за соответствующий период реализации товаров.
Статья: В отношении каких сделок чаще всего возникают споры о моменте признания дохода от реализации
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Отметим, что налоговая проверка охватывает трехлетний период, в котором организация могла признавать доход от реализации недвижимости в порядке, отличном от ныне закрепленного в НК РФ. В этом случае, по мнению автора, компании целесообразно откорректировать базу по налогу на прибыль прошлых периодов.
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Отметим, что налоговая проверка охватывает трехлетний период, в котором организация могла признавать доход от реализации недвижимости в порядке, отличном от ныне закрепленного в НК РФ. В этом случае, по мнению автора, компании целесообразно откорректировать базу по налогу на прибыль прошлых периодов.
"Налоговый комментарий к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(Теребинская Е.Г., Шарова С.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Кроме того, сложность в осуществлении контрольной функции ПБУ 18/02 заключается в том, что в настоящей редакции документа не предусмотрен механизм учета разниц при частичной реализации продукции. В то же время на формирование результатов в бухгалтерском и налоговом учете влияют только те разницы, которые относятся к реализованной продукции.
(Теребинская Е.Г., Шарова С.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Кроме того, сложность в осуществлении контрольной функции ПБУ 18/02 заключается в том, что в настоящей редакции документа не предусмотрен механизм учета разниц при частичной реализации продукции. В то же время на формирование результатов в бухгалтерском и налоговом учете влияют только те разницы, которые относятся к реализованной продукции.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69376
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 10)Налоговый орган решил, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления двусторонней реституции, то есть после возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке и отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства за прошлый период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 10)Налоговый орган решил, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления двусторонней реституции, то есть после возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке и отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства за прошлый период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога.
Статья: Возврат экспортного товара
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 9)Если производится корректировка реализаций прошлых налоговых периодов, то:
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 9)Если производится корректировка реализаций прошлых налоговых периодов, то:
Вопрос: В прошлом году предприятие в результате бухгалтерской ошибки занизило налогооблагаемую прибыль. В I кв. текущего года в бухучет внесены исправления, с учетом которых получен убыток. Следует ли доначислять налог, не начисленный в прошлом году? Какие санкции применены к предприятию в случае отражения в учете исправлений без доначисления налога?...
(Консультация эксперта, 1996)Изменения в расчеты налога на прибыль производятся в расчетах за тот период, в котором выявлены и исправлены бухгалтерские ошибки. Следовательно, выявленная прибыль прошлых лет облагается в составе прибыли текущего периода (п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552).
(Консультация эксперта, 1996)Изменения в расчеты налога на прибыль производятся в расчетах за тот период, в котором выявлены и исправлены бухгалтерские ошибки. Следовательно, выявленная прибыль прошлых лет облагается в составе прибыли текущего периода (п.14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552).
Корреспонденция счетов: Организация в IV квартале 2001 г. ошибочно включила в себестоимость оказываемых услуг сумму единого социального налога, начисленного с суммы материальной выгоды, полученной работником по предоставленной ему беспроцентной ссуде. Ошибка выявлена главным бухгалтером самостоятельно в апреле 2002 г. после утверждения годовой бухгалтерской отчетности...
(Консультация эксперта, 2002)Начисление организацией единого социального налога с суммы материальной выгоды, полученной работником по предоставленной ему беспроцентной ссуде, не связано с расходами организации по обычным видам деятельности, следовательно, в данном случае сумма ЕСН не может включаться организацией в себестоимость оказываемых услуг. В данном случае начисленный в IV квартале 2001 г. ЕСН отражается в составе прочих внереализационных расходов без учета для целей определения налогооблагаемой прибыли, поскольку это не предусмотрено Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
(Консультация эксперта, 2002)Начисление организацией единого социального налога с суммы материальной выгоды, полученной работником по предоставленной ему беспроцентной ссуде, не связано с расходами организации по обычным видам деятельности, следовательно, в данном случае сумма ЕСН не может включаться организацией в себестоимость оказываемых услуг. В данном случае начисленный в IV квартале 2001 г. ЕСН отражается в составе прочих внереализационных расходов без учета для целей определения налогооблагаемой прибыли, поскольку это не предусмотрено Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552.
Статья: Учетная политика: кассовый метод при определении прибыли
(Воробьева Л.П.)
("Советник бухгалтера социальной сферы", 2006, N 1)Во-вторых, так как эти оба метода значительно отличаются друг от друга, исправление в налоговом учете за весь налоговый период - достаточно трудоемкая задача.
(Воробьева Л.П.)
("Советник бухгалтера социальной сферы", 2006, N 1)Во-вторых, так как эти оба метода значительно отличаются друг от друга, исправление в налоговом учете за весь налоговый период - достаточно трудоемкая задача.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)"
("Статус-Кво 97", 2010)Бухучет. В бухгалтерском учете исправление ошибок прошлых лет осуществляется в периоде обнаружения ошибки (то есть в текущем периоде, а не в период, когда совершена ошибка). На основании п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы, относящиеся к прошлым периодам, отражаются в составе прочих доходов.
("Статус-Кво 97", 2010)Бухучет. В бухгалтерском учете исправление ошибок прошлых лет осуществляется в периоде обнаружения ошибки (то есть в текущем периоде, а не в период, когда совершена ошибка). На основании п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы, относящиеся к прошлым периодам, отражаются в составе прочих доходов.