Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Для целей налогообложения следует ли корректировку учесть в декларации отчетного года, в котором выполнена реализация?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Для целей налогообложения следует ли корректировку учесть в декларации отчетного года, в котором выполнена реализация?
Корреспонденция счетов: Организация продала готовую продукцию на условиях 100%-ной предоплаты. Договорная цена продукции эквивалентна 54 000 долл. США (по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств). Затем стороны заключили дополнительное соглашение о снижении цены продукции на 18 000 долл. США в связи с несоответствием продукции установленным стандартам. Частично на данную сумму производится дополнительная поставка продукции...
(Консультация эксперта, 2005)Корректировка ранее признанной в учете выручки от продажи, а также сумм начисленного и принятого к вычету НДС отражается в бухгалтерском учете соответствующими сторнировочными записями.
(Консультация эксперта, 2005)Корректировка ранее признанной в учете выручки от продажи, а также сумм начисленного и принятого к вычету НДС отражается в бухгалтерском учете соответствующими сторнировочными записями.
Статья: Как учесть товар, отгруженный в прошлом году?
(Пастухова А.)
("Расчет", 2016, N 11-12)А как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов? Например, компания может предоставлять скидки: в момент продажи или после продажи в отношении будущей реализации; после продажи - в отношении проданного товара.
(Пастухова А.)
("Расчет", 2016, N 11-12)А как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов? Например, компания может предоставлять скидки: в момент продажи или после продажи в отношении будущей реализации; после продажи - в отношении проданного товара.
Статья: Возврат экспортного товара
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 9)Если производится корректировка реализаций прошлых налоговых периодов, то:
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 9)Если производится корректировка реализаций прошлых налоговых периодов, то:
Статья: Турагент на УСНО: покупка автобуса
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)- в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)- в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
Статья: Налоговые последствия возврата товаров
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Так, в Письме Минфина РФ от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372 указано на то, что расторжение договора поставки, в том числе в связи с отказом от товара, следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика нужно отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Здесь есть своя логика, так как возврат - это не исправление допущенной ошибки и у налогоплательщика нет оснований возвращаться в прошлые периоды, в которых первоначально был реализован товар.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Так, в Письме Минфина РФ от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372 указано на то, что расторжение договора поставки, в том числе в связи с отказом от товара, следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика нужно отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Здесь есть своя логика, так как возврат - это не исправление допущенной ошибки и у налогоплательщика нет оснований возвращаться в прошлые периоды, в которых первоначально был реализован товар.
Статья: В отношении каких сделок чаще всего возникают споры о моменте признания дохода от реализации
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Отметим, что налоговая проверка охватывает трехлетний период, в котором организация могла признавать доход от реализации недвижимости в порядке, отличном от ныне закрепленного в НК РФ. В этом случае, по мнению автора, компании целесообразно откорректировать базу по налогу на прибыль прошлых периодов.
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Отметим, что налоговая проверка охватывает трехлетний период, в котором организация могла признавать доход от реализации недвижимости в порядке, отличном от ныне закрепленного в НК РФ. В этом случае, по мнению автора, компании целесообразно откорректировать базу по налогу на прибыль прошлых периодов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69376
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 10)Налоговый орган решил, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления двусторонней реституции, то есть после возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке и отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства за прошлый период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 10)Налоговый орган решил, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления двусторонней реституции, то есть после возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке и отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства за прошлый период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.2009 по делу N А53-20706/2007-С6-22 и Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2009 по делу N А56-18415/2008
(Квитковская П.О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2)Внереализационные доходы и доходы от реализации
(Квитковская П.О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 2)Внереализационные доходы и доходы от реализации
Статья: Применение РСО завышенного тарифа: последствия
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Считаем, что РСО правомерно уменьшила выручку от реализации прошлых периодов при исчислении налога на прибыль. Корректировочные счета-фактуры составлены правильно в том случае, если потребитель (клиент) был уведомлен об изменении цены услуг либо стороны заключили соглашение об изменении стоимости услуг. Разницу по сумме НДС организация вправе поставить к вычету в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Считаем, что РСО правомерно уменьшила выручку от реализации прошлых периодов при исчислении налога на прибыль. Корректировочные счета-фактуры составлены правильно в том случае, если потребитель (клиент) был уведомлен об изменении цены услуг либо стороны заключили соглашение об изменении стоимости услуг. Разницу по сумме НДС организация вправе поставить к вычету в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Статья: Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров, или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов.
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров, или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов.