Корректировка реализации при изменении цены
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации при изменении цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До отгрузки между покупателем и поставщиком согласовывается предварительная цена реализации (порядок ее определения может быть любым). В момент отгрузки по предварительным ценам поставщик выписывает накладную и счет-фактуру в адрес покупателя. Покупатель в течение месяца реализует продукцию и по его окончании представляет поставщику отчет об объемах и ценах реализованной продукции. Поставщик, в свою очередь, корректирует предварительно согласованную цену и определяет окончательную цену на продукцию, реализованную покупателем в данном месяце, в порядке, установленном договором. Окончательная цена фиксируется в акте изменения цены, который подписывается сторонами по окончании месяца.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До отгрузки между покупателем и поставщиком согласовывается предварительная цена реализации (порядок ее определения может быть любым). В момент отгрузки по предварительным ценам поставщик выписывает накладную и счет-фактуру в адрес покупателя. Покупатель в течение месяца реализует продукцию и по его окончании представляет поставщику отчет об объемах и ценах реализованной продукции. Поставщик, в свою очередь, корректирует предварительно согласованную цену и определяет окончательную цену на продукцию, реализованную покупателем в данном месяце, в порядке, установленном договором. Окончательная цена фиксируется в акте изменения цены, который подписывается сторонами по окончании месяца.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Тем самым при возврате товара корректируются первоначальные налоговые обязательства лиц, а не возникают новые, то есть первоначальная отгрузка корректируется в целях исчисления и уплаты НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В частности, при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Тем самым при возврате товара корректируются первоначальные налоговые обязательства лиц, а не возникают новые, то есть первоначальная отгрузка корректируется в целях исчисления и уплаты НДС.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, налог вы начислите сверх цены договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, налог вы начислите сверх цены договора.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)До отгрузки между покупателем и поставщиком согласовывается предварительная цена реализации (порядок ее определения может быть любым). В момент отгрузки по предварительным ценам поставщик выписывает накладную и счет-фактуру в адрес покупателя. Покупатель в течение месяца реализует продукцию и по его окончании представляет поставщику отчет об объемах и ценах реализованной продукции. Поставщик, в свою очередь, корректирует предварительно согласованную цену и определяет окончательную цену на продукцию, реализованную покупателем в данном месяце, в порядке, установленном договором. Окончательная цена фиксируется в акте изменения цены, который подписывается сторонами по окончании месяца.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)До отгрузки между покупателем и поставщиком согласовывается предварительная цена реализации (порядок ее определения может быть любым). В момент отгрузки по предварительным ценам поставщик выписывает накладную и счет-фактуру в адрес покупателя. Покупатель в течение месяца реализует продукцию и по его окончании представляет поставщику отчет об объемах и ценах реализованной продукции. Поставщик, в свою очередь, корректирует предварительно согласованную цену и определяет окончательную цену на продукцию, реализованную покупателем в данном месяце, в порядке, установленном договором. Окончательная цена фиксируется в акте изменения цены, который подписывается сторонами по окончании месяца.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение (уменьшение) стоимости приобретенного товара отражается сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 60.
(Консультация эксперта, 2025)Изменение (уменьшение) стоимости приобретенного товара отражается сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 60.
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Последующее изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период, приведшее к излишней уплате указанного налога. Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль в периоде внесения изменений в названный договор.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Последующее изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период, приведшее к излишней уплате указанного налога. Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль в периоде внесения изменений в названный договор.
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство предусматривает возможность корректировки выручки для целей налогообложения при получении претензии (рекламации) со стороны контрагента, на основании которой происходит изменение цены реализованной услуги. При этом порядок корректировки налога на прибыль и НДС отличается.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство предусматривает возможность корректировки выручки для целей налогообложения при получении претензии (рекламации) со стороны контрагента, на основании которой происходит изменение цены реализованной услуги. При этом порядок корректировки налога на прибыль и НДС отличается.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Доходы от реализации сена (с учетом изменения цен), приведенные к дате оценки, руб/га
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Доходы от реализации сена (с учетом изменения цен), приведенные к дате оценки, руб/га