Корректировка реализации НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС, исчисленному с реализации, в связи с признанием договора оказания услуг недействительным; составлены корректировочные счета-фактуры (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС, исчисленному с реализации, в связи с признанием договора оказания услуг недействительным; составлены корректировочные счета-фактуры (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.3. Можно ли выставить корректировочный счет-фактуру при реализации товара по предварительной цене?
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)КСФ на уменьшение зарегистрируйте в книге покупок с кодом 18, КСФ на увеличение - в книге продаж с кодом 01. КСФ с данными об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других в части уменьшения зарегистрируйте в книге покупок, в части увеличения - в книге продаж. КСФ за прошлые периоды регистрируйте в квартале выставления. Единый КСФ регистрируйте в таком же порядке, но с кодом 01.
(Издательство "Главная книга", 2025)КСФ на уменьшение зарегистрируйте в книге покупок с кодом 18, КСФ на увеличение - в книге продаж с кодом 01. КСФ с данными об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других в части уменьшения зарегистрируйте в книге покупок, в части увеличения - в книге продаж. КСФ за прошлые периоды регистрируйте в квартале выставления. Единый КСФ регистрируйте в таком же порядке, но с кодом 01.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Скорректированы условия освобождения от обложения НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Скорректированы условия освобождения от обложения НДС
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Например, в рамках аудиторских мероприятий установлено необоснованное невключение в список для ППА налогоплательщика с высоким рейтинговым баллом по причине недоработки заложенного в ПП "ППА-Отбор" алгоритма расчета в части учета в показателе НДС реализации табачных изделий за пределы страны; указанная ошибка устранена.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Например, в рамках аудиторских мероприятий установлено необоснованное невключение в список для ППА налогоплательщика с высоким рейтинговым баллом по причине недоработки заложенного в ПП "ППА-Отбор" алгоритма расчета в части учета в показателе НДС реализации табачных изделий за пределы страны; указанная ошибка устранена.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уменьшение НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода в сторону уменьшения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уменьшение НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода в сторону уменьшения
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 14, 17 - данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно, если реализация облагалась по ставке НДС 20%;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 14, 17 - данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно, если реализация облагалась по ставке НДС 20%;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Корректировка стоимости отгрузки после реализации увеличивает налоговую базу по НДС в квартале, когда составлен документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя с увеличением стоимости отгрузки. Ставка НДС применяется прямая, установленная для исходной реализации.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Корректировка стоимости отгрузки после реализации увеличивает налоговую базу по НДС в квартале, когда составлен документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя с увеличением стоимости отгрузки. Ставка НДС применяется прямая, установленная для исходной реализации.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий, в том числе очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-07/58073)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий, в том числе очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-07/58073)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий, в том числе очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих.
Готовое решение: Как учитывать оплату товаров (работ, услуг) третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)НДС. Если задолженность должника погасило третье лицо, корректировать НДС, исчисленный на дату реализации товаров (работ, услуг), не надо (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС. Если задолженность должника погасило третье лицо, корректировать НДС, исчисленный на дату реализации товаров (работ, услуг), не надо (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).