Корректировка реализации экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
(КонсультантПлюс, 2025)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)- суточное планирование и внутрисуточная корректировка режимов: проверка технической возможности реализации заявленных на сутки вперед почасовых объемов поставок и МГП между государствами-членами с учетом реальной схемно-режимной ситуации, планового, непланового и аварийного отключения электросетевого оборудования, ограничивающего сечения экспорта-импорта, объемов поставок и МГП между государствами-членами.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)- суточное планирование и внутрисуточная корректировка режимов: проверка технической возможности реализации заявленных на сутки вперед почасовых объемов поставок и МГП между государствами-членами с учетом реальной схемно-режимной ситуации, планового, непланового и аварийного отключения электросетевого оборудования, ограничивающего сечения экспорта-импорта, объемов поставок и МГП между государствами-членами.
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"реализация и перемещение товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"реализация и перемещение товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Из-за уменьшения количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Возврат товаров по причине ненадлежащего качества должен быть подтвержден согласованной участниками договора претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, в частности транспортными (товаросопроводительными) документами (п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Из-за уменьшения количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Возврат товаров по причине ненадлежащего качества должен быть подтвержден согласованной участниками договора претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, в частности транспортными (товаросопроводительными) документами (п. 23 Протокола).
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то уменьшение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
(КонсультантПлюс, 2025)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то уменьшение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)коды операций при реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)коды операций при реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 110 отражают соответствующую сумму, на которую корректируют налоговую базу в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признано такое изменение цены реализованных товаров (работ, услуг).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 110 отражают соответствующую сумму, на которую корректируют налоговую базу в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признано такое изменение цены реализованных товаров (работ, услуг).
Вопрос: Об НДС при возврате белорусским покупателем ранее приобретенных у российской организации товаров надлежащего качества по причине невозможности реализации этих товаров в Беларуси.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)Возможно ли в данной ситуации осуществить возврат товара с целью его последующей реализации на территории РФ с применением корректировочных документов?
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)Возможно ли в данной ситуации осуществить возврат товара с целью его последующей реализации на территории РФ с применением корректировочных документов?
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) при реализации и перемещении товаров с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) при реализации и перемещении товаров с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
Вопрос: Об НДС при операциях по возврату российской организацией ранее приобретенных у белорусского хозяйствующего субъекта товаров надлежащего качества.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-13/1/109690)Может ли ООО не рассматривать возврат товара в случае расторжения договора по иным предусмотренным в договоре основаниям, не связанным с качеством или комплектностью, как экспорт и провести корректировки НДС по косвенным налогам в размере возвращенного товара, а также представить в связи с таким возвратом уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и восстановить вычет по НДС?
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-13/1/109690)Может ли ООО не рассматривать возврат товара в случае расторжения договора по иным предусмотренным в договоре основаниям, не связанным с качеством или комплектностью, как экспорт и провести корректировки НДС по косвенным налогам в размере возвращенного товара, а также представить в связи с таким возвратом уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и восстановить вычет по НДС?
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном корректировочный счет-фактура при экспорте заполняется в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном корректировочный счет-фактура при экспорте заполняется в общем порядке.