Корректировка реализации цена
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации цена (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
Статья: Размер ущерба в хищении и проблемы его установления при проведении оценочных экспертиз
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)<32> См.: Постановления Девятого ААС от 28.10.2019 N 09АП-59750/2019 по делу N А40-177783/2019; от 07.02.2020 N 09АП-70731/2019 по делу N А40-191789/2019. В таких случаях оценщик определяет рыночную цену реализации объекта путем проведения корректировки рыночной стоимости на условия вынужденной продажи в ограниченные сроки и указывает ее по отчету как рыночную стоимость объекта оценки для его реализации в рамках исполнительного производства; при этом требования ФСО не нарушены.
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)<32> См.: Постановления Девятого ААС от 28.10.2019 N 09АП-59750/2019 по делу N А40-177783/2019; от 07.02.2020 N 09АП-70731/2019 по делу N А40-191789/2019. В таких случаях оценщик определяет рыночную цену реализации объекта путем проведения корректировки рыночной стоимости на условия вынужденной продажи в ограниченные сроки и указывает ее по отчету как рыночную стоимость объекта оценки для его реализации в рамках исполнительного производства; при этом требования ФСО не нарушены.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.3. Можно ли выставить корректировочный счет-фактуру при реализации товара по предварительной цене?