Корректировка реализации 2018 года в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации 2018 года в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2024 N 08АП-12707/2023 по делу N А46-9136/2023
Требование: О признании недействительным решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, товарный баланс по дизельному топливу составлялся на основании первичных документов ООО "НУТЭК" с целью установления остатков товара на конец проверяемого периода, а также соответствия данных первичных документов с данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. При составлении товарного баланса учитывались все первичные документы по закупу и реализации дизельного топлива, в том числе приобретенного у ООО "Премьер". По результатам установлено расхождение остатков дизельного топлива по данным первичных документов с остатком, отраженным в оборотно-сальдовой ведомости, которое составило 164,823 тонн (806,902 тонн - 642,079 тонн). То есть, составленный товарный баланс лишь отражает движение дизельного топлива, отраженное в бухгалтерском учете у ООО "НУТЭК" за проверяемый период (2018 - 2019 гг.), в том числе с учетом корректировочных счетов-фактур по реализации (возврату) топлива ООО "Премьер", но не подтверждает реализацию дизельного топлива, приобретенного у ООО "Премьер".
Требование: О признании недействительным решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, товарный баланс по дизельному топливу составлялся на основании первичных документов ООО "НУТЭК" с целью установления остатков товара на конец проверяемого периода, а также соответствия данных первичных документов с данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. При составлении товарного баланса учитывались все первичные документы по закупу и реализации дизельного топлива, в том числе приобретенного у ООО "Премьер". По результатам установлено расхождение остатков дизельного топлива по данным первичных документов с остатком, отраженным в оборотно-сальдовой ведомости, которое составило 164,823 тонн (806,902 тонн - 642,079 тонн). То есть, составленный товарный баланс лишь отражает движение дизельного топлива, отраженное в бухгалтерском учете у ООО "НУТЭК" за проверяемый период (2018 - 2019 гг.), в том числе с учетом корректировочных счетов-фактур по реализации (возврату) топлива ООО "Премьер", но не подтверждает реализацию дизельного топлива, приобретенного у ООО "Премьер".
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 08АП-9146/2024, 08АП-9193/2024 по делу N А46-10906/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Согласно позиции Минфина России, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (Письма от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Согласно позиции Минфина России, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (Письма от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Отклонен довод общества, что оно не могло сразу вычесть всю сумму НДС из-за разногласий с поставщиком, приведших стороны в зал суда. Ведь спор касался периода образования задолженности, а не объема реализованной энергии. Факт же оплаты услуги не является условием для реализации права на применение налоговых вычетов. Общество не представило доказательств внесения корректировок в УПД N 329 с учетом акта разногласий и последующего их урегулирования. Значит, нет оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения АС Тамбовской области Решения от 31.01.2019 по делу N А64-531/2018.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Отклонен довод общества, что оно не могло сразу вычесть всю сумму НДС из-за разногласий с поставщиком, приведших стороны в зал суда. Ведь спор касался периода образования задолженности, а не объема реализованной энергии. Факт же оплаты услуги не является условием для реализации права на применение налоговых вычетов. Общество не представило доказательств внесения корректировок в УПД N 329 с учетом акта разногласий и последующего их урегулирования. Значит, нет оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения АС Тамбовской области Решения от 31.01.2019 по делу N А64-531/2018.
Нормативные акты
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Статья: Характерные особенности доказывания по судебным административным делам в условиях состязательности участников разрешаемого дела
(Зюзин В.А., Федорова Т.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 8)<5> Рогачева О. Принцип состязательности и активная роль суда в гражданском, арбитражном и административном судопроизводстве: процессуальное значение и проблемы реализации // Ежегодник публичного права - 2018: Принципы административных процедур и административного судопроизводства. М.: Инфотропик Медиа, 2018. С. 246 - 256.
(Зюзин В.А., Федорова Т.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 8)<5> Рогачева О. Принцип состязательности и активная роль суда в гражданском, арбитражном и административном судопроизводстве: процессуальное значение и проблемы реализации // Ежегодник публичного права - 2018: Принципы административных процедур и административного судопроизводства. М.: Инфотропик Медиа, 2018. С. 246 - 256.
Статья: Некоторые направления противодействия угрозам миграционной безопасности
(Хабибулин А.Г.)
("Миграционное право", 2021, N 3)<1> Концепция государственной миграционной политики Российской Федерации на 2019 - 2025 годы (утв. Указом Президента Российской Федерации от 31.10.2018 N 622) // СЗ РФ. 2018. N 45. Ст. 6917.
(Хабибулин А.Г.)
("Миграционное право", 2021, N 3)<1> Концепция государственной миграционной политики Российской Федерации на 2019 - 2025 годы (утв. Указом Президента Российской Федерации от 31.10.2018 N 622) // СЗ РФ. 2018. N 45. Ст. 6917.
Вопрос: Организация при реализации товара ИП выставила счет-фактуру. ИП продал товар физлицам, которые впоследствии вернули часть товара. ИП в этот момент уже прекратил предпринимательскую деятельность. Он вернул товар организации. На чье имя организации следует выставить корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если при реализации товара оформлялся счет-фактура, то при возврате неисправного товара покупателем продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат в общем порядке (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если при реализации товара оформлялся счет-фактура, то при возврате неисправного товара покупателем продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат в общем порядке (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171).
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в случае возврата продавцу реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам. Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в случае возврата продавцу реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам. Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул партию товара (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому вы ранее поставили товар, составьте корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). При этом неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (Письма Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул партию товара (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому вы ранее поставили товар, составьте корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). При этом неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (Письма Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)).
Статья: Принудительные работы для иностранных граждан и лиц без гражданства как мера обеспечения производства по делам об административных правонарушениях
(Пацевич В.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Финансовая обеспеченность мер по реализации миграционной политики является одним из основных ее принципов. В качестве стратегического направления в области совершенствования механизмов профилактики и пресечения нарушений миграционного законодательства названы в том числе оптимизация порядка исполнения решений об административном выдворении мигрантов за пределы страны <20> и введение особого миграционного статуса "контролируемого пребывания", предусматривающего как ряд обязанностей, так и предоставление особых прав <21>, среди которых должно быть право на труд. Например, в США нелегальный мигрант, оказавшись в ситуации, когда в силу различных обстоятельств затруднительно покинуть страну, может обратиться в уполномоченный орган за временной защитой от депортации, в результате положительного решения такому лицу может быть предоставлено право на работу <22>. Данный опыт с некоторыми корректировками мог бы быть использован и в России.
(Пацевич В.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Финансовая обеспеченность мер по реализации миграционной политики является одним из основных ее принципов. В качестве стратегического направления в области совершенствования механизмов профилактики и пресечения нарушений миграционного законодательства названы в том числе оптимизация порядка исполнения решений об административном выдворении мигрантов за пределы страны <20> и введение особого миграционного статуса "контролируемого пребывания", предусматривающего как ряд обязанностей, так и предоставление особых прав <21>, среди которых должно быть право на труд. Например, в США нелегальный мигрант, оказавшись в ситуации, когда в силу различных обстоятельств затруднительно покинуть страну, может обратиться в уполномоченный орган за временной защитой от депортации, в результате положительного решения такому лицу может быть предоставлено право на работу <22>. Данный опыт с некоторыми корректировками мог бы быть использован и в России.
Статья: Институт дополнительного расследования: видение законодателя и правоприменительная практика
(Гаврилов Б.Я.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 4)8. Куряхова Т.В. Установление фактических обстоятельств как условие возвращения судом уголовного дела для усиления обвинения / Т.В. Куряхова // Законодательство и практика. 2019. N 2. С. 46 - 49.
(Гаврилов Б.Я.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 4)8. Куряхова Т.В. Установление фактических обстоятельств как условие возвращения судом уголовного дела для усиления обвинения / Т.В. Куряхова // Законодательство и практика. 2019. N 2. С. 46 - 49.