Корректировка поступления в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка поступления в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)И только 17 мая 2023 года налогоплательщиком были сданы уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2018 год на уменьшение затрат по операциям с сомнительными контрагентами, тогда как нарушения происходили в 2017 году.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)И только 17 мая 2023 года налогоплательщиком были сданы уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2018 год на уменьшение затрат по операциям с сомнительными контрагентами, тогда как нарушения происходили в 2017 году.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В этом случае ни исправлять налоговые регистры, ни корректировать налоговую базу, ни подавать уточненку не требуется.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В этом случае ни исправлять налоговые регистры, ни корректировать налоговую базу, ни подавать уточненку не требуется.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"По строке 3000 графы 1 отражается количество представленных налогоплательщиками (налоговыми агентами) на отчетную дату налоговых деклараций (расчетов) (первичных и уточненных (корректирующих)), проверка которых осуществляется в рамках проведения налогового мониторинга. Отображаются все налоговые декларации (расчеты) с датой поступления, соответствующей отчетному периоду (в том числе неактуальные).
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"По строке 3000 графы 1 отражается количество представленных налогоплательщиками (налоговыми агентами) на отчетную дату налоговых деклараций (расчетов) (первичных и уточненных (корректирующих)), проверка которых осуществляется в рамках проведения налогового мониторинга. Отображаются все налоговые декларации (расчеты) с датой поступления, соответствующей отчетному периоду (в том числе неактуальные).
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/905@
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"По строке 3000 графы 1 отражается количество представленных налогоплательщиками (налоговыми агентами) на отчетную дату налоговых деклараций (расчетов) (первичных и уточненных (корректирующих)), проверка которых осуществляется в рамках проведения налогового мониторинга. Отображаются все налоговые декларации (расчеты) с датой поступления, соответствующей отчетному периоду (в том числе неактуальные).
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"По строке 3000 графы 1 отражается количество представленных налогоплательщиками (налоговыми агентами) на отчетную дату налоговых деклараций (расчетов) (первичных и уточненных (корректирующих)), проверка которых осуществляется в рамках проведения налогового мониторинга. Отображаются все налоговые декларации (расчеты) с датой поступления, соответствующей отчетному периоду (в том числе неактуальные).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/138 <Как отразить скидки по договору оказания услуг>
(Лазарева М.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)Скидка в виде снижения цены товара влечет за собой исправления и в учете покупателя. Ведь поступивший товар, оказывается, стоит меньше, нежели было отражено раньше. Если имущество уже списано в расходы, то придется внести исправления в "прибыльную" декларацию. А также уменьшить на эту сумму свои затраты, доплатив соответственно налог и пени.
(Лазарева М.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)Скидка в виде снижения цены товара влечет за собой исправления и в учете покупателя. Ведь поступивший товар, оказывается, стоит меньше, нежели было отражено раньше. Если имущество уже списано в расходы, то придется внести исправления в "прибыльную" декларацию. А также уменьшить на эту сумму свои затраты, доплатив соответственно налог и пени.
Корреспонденция счетов: Производственная организация реализовала оборудование, требующее монтажа, приобретенное в 2001 г. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов; выручка для целей налогообложения и дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяются методом "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации оборудования, требующего монтажа, и первоначальной стоимости этого оборудования для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации оборудования, требующего монтажа, и первоначальной стоимости этого оборудования для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Статья: "Уточненка": игра на опережение?
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 6)Однако бизнесменов все эти решения совсем не обрадовали. И в кассационной жалобе представители фирмы вновь указали, что и налоговики, и судьи, рассматривавшие спор ранее, необоснованно не приняли сумму убытка, скорректированную в "прибыльной" уточненной декларации, представленной после составления акта проверки. По их уже в который раз озвученному мнению, инспекторы должны были проверить новые данные и, когда все убедятся в их достоверности, должным образом применить поступившую в их распоряжение информацию. Кроме того, по убеждению заявителей, компанию необоснованно лишили возможности воспользоваться правом на перенос "долгоиграющего" убытка.
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 6)Однако бизнесменов все эти решения совсем не обрадовали. И в кассационной жалобе представители фирмы вновь указали, что и налоговики, и судьи, рассматривавшие спор ранее, необоснованно не приняли сумму убытка, скорректированную в "прибыльной" уточненной декларации, представленной после составления акта проверки. По их уже в который раз озвученному мнению, инспекторы должны были проверить новые данные и, когда все убедятся в их достоверности, должным образом применить поступившую в их распоряжение информацию. Кроме того, по убеждению заявителей, компанию необоснованно лишили возможности воспользоваться правом на перенос "долгоиграющего" убытка.
Статья: Скидки в бухгалтерском и налоговом учете
(Букина О.А., Пятайкина Л.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)Поступивший товар, оказывается, стоит меньше, нежели было отражено раньше. Если этот актив уже списан в расходы, то придется внести исправления в декларации по налогу на прибыль и уменьшить на эту сумму свои расходы, доплатив, соответственно налог на прибыль и пени.
(Букина О.А., Пятайкина Л.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)Поступивший товар, оказывается, стоит меньше, нежели было отражено раньше. Если этот актив уже списан в расходы, то придется внести исправления в декларации по налогу на прибыль и уменьшить на эту сумму свои расходы, доплатив, соответственно налог на прибыль и пени.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, по нашему мнению, правопреемнику (АО) по сроку 28.04.2023 следует представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период ООО - за 2023 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, по нашему мнению, правопреемнику (АО) по сроку 28.04.2023 следует представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период ООО - за 2023 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.05.2009 N 03-03-06/2/99
("Консультант", 2009, N 14)Среди разъяснений финансистов встречаются такие. В случае когда кредитная организация по результатам проверки выносит решение о доначислении резерва на возможные потери по ссудам и иной аналогичной задолженности, вследствие неверной оценки финансового состояния заемщика, она может скорректировать размер резерва при подаче декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам за квартал, когда поступило соответствующее решение кредитной организации.
("Консультант", 2009, N 14)Среди разъяснений финансистов встречаются такие. В случае когда кредитная организация по результатам проверки выносит решение о доначислении резерва на возможные потери по ссудам и иной аналогичной задолженности, вследствие неверной оценки финансового состояния заемщика, она может скорректировать размер резерва при подаче декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам за квартал, когда поступило соответствующее решение кредитной организации.
Корреспонденция счетов: Производственная организация реализовала ранее приобретенный компьютер по цене ниже его остаточной стоимости. Расчеты за компьютер покупатель произвел в безналичной форме. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов; выручка для целей налогообложения определяется методом "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации ОС и остаточной (первоначальной) стоимости ОС для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации ОС и остаточной (первоначальной) стоимости ОС для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Статья: Если первичные учетные документы пришли с опозданием
(Доброногова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 4)Следовательно, если документы поступили в организацию после представления в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, то за тот период, которым датированы документы в налоговом учете, необходимо сделать исправления и отразить их в уточненной декларации (ст. 54 НК РФ). При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.
(Доброногова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 4)Следовательно, если документы поступили в организацию после представления в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, то за тот период, которым датированы документы в налоговом учете, необходимо сделать исправления и отразить их в уточненной декларации (ст. 54 НК РФ). При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.
Корреспонденция счетов: Производственная организация реализовала объект основных средств. Расчеты за объект покупатель произвел в безналичной форме. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов, выручка для целей налогообложения определяется методом "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации ОС и остаточной (первоначальной) стоимости ОС для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)При учетной политике в целях налогообложения "по оплате" корректировка выручки (поступлений) от реализации ОС и остаточной (первоначальной) стоимости ОС для целей налогообложения прибыли производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Вопрос: Организация в прошлом году оплатила техническое присоединение к электрической сети дополнительных мощностей энергопринимающих устройств, закрывающие документы (акт выполненных работ и счет-фактура) оформлены 15 ноября 2010 г., в организацию поступили по почте в октябре 2011 г. В каком периоде данная операция должна быть отражена для целей исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2011)При этом если налогоплательщик не отражает в текущем налоговом периоде по налогу на прибыль указанные расходы, то он может скорректировать базу по налогу на прибыль за предыдущий налоговый период путем представления уточненной декларации. Расходы в бухгалтерском учете необходимо отразить в периоде поступления первичных документов хозяйственного учета.
(Консультация эксперта, 2011)При этом если налогоплательщик не отражает в текущем налоговом периоде по налогу на прибыль указанные расходы, то он может скорректировать базу по налогу на прибыль за предыдущий налоговый период путем представления уточненной декларации. Расходы в бухгалтерском учете необходимо отразить в периоде поступления первичных документов хозяйственного учета.