Корректировка поступления книга продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка поступления книга продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Запись делает за период поступления документа.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Запись делает за период поступления документа.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<83> Для своевременного включения стоимости услуг в налоговую базу по НДС надо ежемесячно определять стоимость оказанных услуг в сроки, установленные налоговым законодательством. Чтобы вовремя заполнить книгу продаж по услугам за март и правильно отразить их стоимость в декларации по НДС за I квартал, соответствующая информация должна попасть в бухгалтерию исполнителя (в данном случае - арендодателя) не позднее 25 апреля (в идеале - гораздо раньше, чтобы бухгалтерия смогла спокойно оформить все необходимые документы и правильно посчитать налоговую базу). Если информация об услугах, оказанных в марте, поступит в бухгалтерию исполнителя после 25 апреля, то бухгалтерии придется вносить исправления в книгу продаж за I квартал и сдавать уточненную декларацию по НДС за I квартал (к доплате). Этот момент (эти сроки) надо учитывать при заключении договоров с заказчиками и при разработке системы документооборота внутри компании.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<83> Для своевременного включения стоимости услуг в налоговую базу по НДС надо ежемесячно определять стоимость оказанных услуг в сроки, установленные налоговым законодательством. Чтобы вовремя заполнить книгу продаж по услугам за март и правильно отразить их стоимость в декларации по НДС за I квартал, соответствующая информация должна попасть в бухгалтерию исполнителя (в данном случае - арендодателя) не позднее 25 апреля (в идеале - гораздо раньше, чтобы бухгалтерия смогла спокойно оформить все необходимые документы и правильно посчитать налоговую базу). Если информация об услугах, оказанных в марте, поступит в бухгалтерию исполнителя после 25 апреля, то бухгалтерии придется вносить исправления в книгу продаж за I квартал и сдавать уточненную декларацию по НДС за I квартал (к доплате). Этот момент (эти сроки) надо учитывать при заключении договоров с заказчиками и при разработке системы документооборота внутри компании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, в случае если в текущем налоговом периоде производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого налогового периода регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем налоговом периоде, составленные к каждому документу (отчету), зарегистрированному в книге продаж за соответствующий налоговый период.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, в случае если в текущем налоговом периоде производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого налогового периода регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем налоговом периоде, составленные к каждому документу (отчету), зарегистрированному в книге продаж за соответствующий налоговый период.
<Письмо> ФФОМС от 21.07.2005 N 3485/50-1/и
<О порядке выставления счетов и счетов-фактур фармацевтическими организациями на возмещение территориальными фондами ОМС сумм за отпущенные лекарственные средства отдельным категориям граждан>Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также выполнения работ, оказания услуг под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
<О порядке выставления счетов и счетов-фактур фармацевтическими организациями на возмещение территориальными фондами ОМС сумм за отпущенные лекарственные средства отдельным категориям граждан>Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также выполнения работ, оказания услуг под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Восстановление НДС осуществляется путем регистрации покупателем полученного от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров (или первичного документа об уменьшении стоимости отгруженных товаров, если такой документ поступил раньше) (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Восстановление НДС осуществляется путем регистрации покупателем полученного от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров (или первичного документа об уменьшении стоимости отгруженных товаров, если такой документ поступил раньше) (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ "Как заполнить декларацию по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- в графе 3 - порядковый номер и дату документа (отчета), указанного по графе 3 книги продаж за налоговый период, в котором была отражена оплата (частичная оплата) за реализованные физлицам товары, возврат или отказ от которых осуществлен в текущем периоде;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- в графе 3 - порядковый номер и дату документа (отчета), указанного по графе 3 книги продаж за налоговый период, в котором была отражена оплата (частичная оплата) за реализованные физлицам товары, возврат или отказ от которых осуществлен в текущем периоде;
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)При наличии операций с имуществом, подлежащим прослеживаемости, данные об этих операциях необходимо включать в обычные и корректировочные счета-фактуры, в универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД), отражать в книге покупок и книге продаж, а также в декларации по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)При наличии операций с имуществом, подлежащим прослеживаемости, данные об этих операциях необходимо включать в обычные и корректировочные счета-фактуры, в универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД), отражать в книге покупок и книге продаж, а также в декларации по НДС.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактуру, полученный при возврате товара, покупатель регистрирует в книге продаж. Если первичные документы об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступили раньше, в книге продаж надо зарегистрировать их (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: В случае изменения вида и стоимости товара вследствие замены предполагаемых к поставке товаров, облагаемых по льготной ставке 10%, на иные товары, облагаемые по полной ставке НДС в размере 20%, должен быть выставлен исправленный счет-фактура и представлена уточненная декларация по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж. После фактической отгрузки товаров, облагаемых по ставке налога 20%, продавец в налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки указанных товаров, вправе заявить к вычету исчисленные суммы авансового НДС в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации продавец не вправе выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: В случае изменения вида и стоимости товара вследствие замены предполагаемых к поставке товаров, облагаемых по льготной ставке 10%, на иные товары, облагаемые по полной ставке НДС в размере 20%, должен быть выставлен исправленный счет-фактура и представлена уточненная декларация по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж. После фактической отгрузки товаров, облагаемых по ставке налога 20%, продавец в налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки указанных товаров, вправе заявить к вычету исчисленные суммы авансового НДС в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров. В данной ситуации продавец не вправе выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре.
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) далее продавец вносит изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) далее продавец вносит изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры);
Типовая ситуация: Корректировка поступления из-за изменения цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировка поступления из-за изменения цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировка поступления из-за изменения цены: КСФ, налоги, проводки
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу придется внести изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры). Затем продавец сдает в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена как раз на сумму разницы между суммой НДС, исчисленной при получении предоплаты по ставке 20/120, и суммой НДС, исчисленной при отгрузке товаров по ставке 10%. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту разницу.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу придется внести изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры). Затем продавец сдает в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена как раз на сумму разницы между суммой НДС, исчисленной при получении предоплаты по ставке 20/120, и суммой НДС, исчисленной при отгрузке товаров по ставке 10%. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту разницу.