Корректировка отложенных налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка отложенных налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Скорректированное отложенное налоговое обязательство = 4 461 127 x (2 871,06/1 091,25) = 11 737 148 сирийских фунтов.
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Скорректированное отложенное налоговое обязательство = 4 461 127 x (2 871,06/1 091,25) = 11 737 148 сирийских фунтов.
Статья: Формирование отчета о прибылях и убытках компаниями Сирии в условиях гиперинфляции
(Куликова Л.И., Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Временная разница между запасами сырья и вспомогательных материалов на конец периода и ее налоговой базой равняется 311 300 775 сирийским лирам (1 583 505 110 - 1 272 204 335). Налоговая ставка налога на прибыль в Сирии составляет 14%. Арабские компании сельскохозяйственных инвестиций и развития получают освобождение от налога на прибыль в размере 40%. Для расчета отложенного налогового обязательства временную разницу умножаем на коэффициент 0,084 (14:100) x (60:100), отложенное налоговое обязательство составит 26 149 265 сирийских лир (311 300 775 x 0,084), скорректированное отложенное налоговое обязательство составит 68 798 267 сирийских лир (26 149 265 x 2 871,06 / 1 091,25).
(Куликова Л.И., Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Временная разница между запасами сырья и вспомогательных материалов на конец периода и ее налоговой базой равняется 311 300 775 сирийским лирам (1 583 505 110 - 1 272 204 335). Налоговая ставка налога на прибыль в Сирии составляет 14%. Арабские компании сельскохозяйственных инвестиций и развития получают освобождение от налога на прибыль в размере 40%. Для расчета отложенного налогового обязательства временную разницу умножаем на коэффициент 0,084 (14:100) x (60:100), отложенное налоговое обязательство составит 26 149 265 сирийских лир (311 300 775 x 0,084), скорректированное отложенное налоговое обязательство составит 68 798 267 сирийских лир (26 149 265 x 2 871,06 / 1 091,25).
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)7.1.3. Назначение счета N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" - учет корректировки, увеличивающей сумму налога на прибыль на отложенное налоговое обязательство. Счет активный.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)7.1.3. Назначение счета N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" - учет корректировки, увеличивающей сумму налога на прибыль на отложенное налоговое обязательство. Счет активный.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(c) если операция не является объединением бизнесов, не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль и не приводит к возникновению равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, организация должна была бы - при отсутствии освобождения, предусмотренного пунктами 15 и 24 - признать возникшее отложенное налоговое обязательство или актив и скорректировать балансовую стоимость соответствующего актива или обязательства на ту же сумму. Такие корректировки сделали бы финансовую отчетность менее прозрачной. Ввиду этого настоящий стандарт не разрешает организации признавать возникающие отложенные налоговые обязательства или активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии (см. представленный ниже пример). Кроме того, организация не признает последующие изменения в величине непризнанного отложенного налогового обязательства или актива по мере амортизации указанного актива.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(c) если операция не является объединением бизнесов, не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль и не приводит к возникновению равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, организация должна была бы - при отсутствии освобождения, предусмотренного пунктами 15 и 24 - признать возникшее отложенное налоговое обязательство или актив и скорректировать балансовую стоимость соответствующего актива или обязательства на ту же сумму. Такие корректировки сделали бы финансовую отчетность менее прозрачной. Ввиду этого настоящий стандарт не разрешает организации признавать возникающие отложенные налоговые обязательства или активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии (см. представленный ниже пример). Кроме того, организация не признает последующие изменения в величине непризнанного отложенного налогового обязательства или актива по мере амортизации указанного актива.
Статья: Практические аспекты применения методики определения даты объективного банкротства организации
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- при наличии реестра кредиторов и рассмотренных обособленных споров о признании сделок недействительными возможно расчетным путем получить сумму обязательств должника и сопоставить ее с данными годового баланса. Иными словами, "отсчитать назад" обязательства и сделки. Такое действие понятно суду. В случае несовпадения полученных расчетным путем обязательств (неверного их отражения, обычно заниженного) с отраженными в бухгалтерском балансе возможно пересчитать баланс исходя из реальной стоимости обязательств. Бывают ситуации, когда, помимо обязательств, можно пересчитать (отразить по реальной стоимости) другие статьи баланса (например, основные средства, НДС, отложенные налоговые активы). Действуя по этому алгоритму, эксперту следует вводить допущение о соответствии прочих статей баланса (помимо корректируемых) Ресурсу БФО или иным данным.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- при наличии реестра кредиторов и рассмотренных обособленных споров о признании сделок недействительными возможно расчетным путем получить сумму обязательств должника и сопоставить ее с данными годового баланса. Иными словами, "отсчитать назад" обязательства и сделки. Такое действие понятно суду. В случае несовпадения полученных расчетным путем обязательств (неверного их отражения, обычно заниженного) с отраженными в бухгалтерском балансе возможно пересчитать баланс исходя из реальной стоимости обязательств. Бывают ситуации, когда, помимо обязательств, можно пересчитать (отразить по реальной стоимости) другие статьи баланса (например, основные средства, НДС, отложенные налоговые активы). Действуя по этому алгоритму, эксперту следует вводить допущение о соответствии прочих статей баланса (помимо корректируемых) Ресурсу БФО или иным данным.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Значение показателя с кодом 2460 "Прочее" (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств.
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Произведен пересчет сумм накопленной по состоянию на 31 декабря 2021 г. амортизации основных средств. Корректировка обусловлена увеличением по состоянию на 31 декабря 2021 г. срока полезного использования по отдельным группам основных средств. В связи с этим была уменьшена величина начисленной амортизации основных средств на 31 декабря 2021 г. и увеличена нераспределенная прибыль. Произведено единовременное списание суммы накопленной дооценки основных средств, числящейся в составе добавочного капитала на 31 декабря 2021 г., на нераспределенную прибыль в связи с принятием решения о переходе на модель учета по первоначальной стоимости. Скорректирована балансовая стоимость основных средств (в основном активов социального характера) на 31 декабря 2021 г. в сторону уменьшения на основании признания убытка от обесценения. Убыток от обесценения отнесен на уменьшение нераспределенной прибыли. Списана на нераспределенную прибыль балансовая стоимость объектов, которые ранее учитывались в составе основных средств, но с 1 января 2022 г. таковыми не являются в связи с увеличением стоимостного лимита. Реклассифицированы активы по ликвидационным обязательствам: из прочих внеоборотных активов переведены в состав основных средств. Реклассифицированы доходные вложения в материальные ценности - переведены в состав основных средств. В результате указанных изменений скорректирована величина (отражено увеличение) отложенного налогового обязательства
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Произведен пересчет сумм накопленной по состоянию на 31 декабря 2021 г. амортизации основных средств. Корректировка обусловлена увеличением по состоянию на 31 декабря 2021 г. срока полезного использования по отдельным группам основных средств. В связи с этим была уменьшена величина начисленной амортизации основных средств на 31 декабря 2021 г. и увеличена нераспределенная прибыль. Произведено единовременное списание суммы накопленной дооценки основных средств, числящейся в составе добавочного капитала на 31 декабря 2021 г., на нераспределенную прибыль в связи с принятием решения о переходе на модель учета по первоначальной стоимости. Скорректирована балансовая стоимость основных средств (в основном активов социального характера) на 31 декабря 2021 г. в сторону уменьшения на основании признания убытка от обесценения. Убыток от обесценения отнесен на уменьшение нераспределенной прибыли. Списана на нераспределенную прибыль балансовая стоимость объектов, которые ранее учитывались в составе основных средств, но с 1 января 2022 г. таковыми не являются в связи с увеличением стоимостного лимита. Реклассифицированы активы по ликвидационным обязательствам: из прочих внеоборотных активов переведены в состав основных средств. Реклассифицированы доходные вложения в материальные ценности - переведены в состав основных средств. В результате указанных изменений скорректирована величина (отражено увеличение) отложенного налогового обязательства
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Текущий налог на прибыль (ТНП) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством о налогах и сборах (при применении балансового метода текущий налог на прибыль не определяется исходя из величины налога от бухгалтерской прибыли путем его корректировки, а сразу берется из налогового учета).
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Но, как уже было отмечено, во внимание не принимаются налоги, которые уплачиваются при реализации активов. Отсюда необходимо формулу (1) скорректировать следующим образом:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Но, как уже было отмечено, во внимание не принимаются налоги, которые уплачиваются при реализации активов. Отсюда необходимо формулу (1) скорректировать следующим образом:
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)не отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства;
(КонсультантПлюс, 2025)не отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства;
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Величину корректировки: компания должна указать сумму, на которую были скорректированы отложенные налоговые активы и обязательства в результате изменения ставки.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- Величину корректировки: компания должна указать сумму, на которую были скорректированы отложенные налоговые активы и обязательства в результате изменения ставки.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числятся отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства, вам потребуется сделать в учете соответствующие корректирующие записи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числятся отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства, вам потребуется сделать в учете соответствующие корректирующие записи.