Корректировка НДС в сторону уменьшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС в сторону уменьшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно уменьшило НДС, исчисленный с реализации услуг по поставке тепловой энергии в адрес покупателей, в связи с корректировкой объема поставленной тепловой энергии в сторону уменьшения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно уменьшило НДС, исчисленный с реализации услуг по поставке тепловой энергии в адрес покупателей, в связи с корректировкой объема поставленной тепловой энергии в сторону уменьшения.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2021 N 21АП-2210/2021 по делу N А83-14738/2020
Требование: Об отмене решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, как следует из Определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 по делу N A33-17038/2015, на которое ссылается Заявитель, то обстоятельство, что корректировка налога осуществлена Обществом не в порядке применения налоговых вычетов в периоде возврата товаров (применительно к п. 5 ст. 171 НК РФ), а в рамках подачи уточненной налоговой декларации за период первоначальной отгрузки товаров, не свидетельствует о правомерности действий Общества, учитывая, что корректировка отраженного в налоговой базе НДС в сторону уменьшения, возможна путем подачи уточненной декларации за период, в котором отражены указанные обязательства.
Требование: Об отмене решений налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, как следует из Определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 по делу N A33-17038/2015, на которое ссылается Заявитель, то обстоятельство, что корректировка налога осуществлена Обществом не в порядке применения налоговых вычетов в периоде возврата товаров (применительно к п. 5 ст. 171 НК РФ), а в рамках подачи уточненной налоговой декларации за период первоначальной отгрузки товаров, не свидетельствует о правомерности действий Общества, учитывая, что корректировка отраженного в налоговой базе НДС в сторону уменьшения, возможна путем подачи уточненной декларации за период, в котором отражены указанные обязательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода в сторону уменьшения
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода в сторону уменьшения
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2024)стоимость изменяется при увеличении или уменьшении ставки НДС. Данное условие можно сформулировать так: "В случае изменения ставки НДС стоимость товара, определенная с учетом ставки НДС 20%, подлежит корректировке в сторону уменьшения на соответствующую сумму (при снижении ставки НДС) либо в сторону увеличения (при повышении ставки НДС)".
(КонсультантПлюс, 2024)стоимость изменяется при увеличении или уменьшении ставки НДС. Данное условие можно сформулировать так: "В случае изменения ставки НДС стоимость товара, определенная с учетом ставки НДС 20%, подлежит корректировке в сторону уменьшения на соответствующую сумму (при снижении ставки НДС) либо в сторону увеличения (при повышении ставки НДС)".
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)11. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Общество считало, что в результате выплаты премий не происходит уменьшения стоимости товаров. Поставщики не корректировали налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (в сторону уменьшения), не выставляли корректировочных счетов-фактур, следовательно, ему нет необходимости изменять стоимость товаров и базу по налогу на добавленную стоимость.
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Общество считало, что в результате выплаты премий не происходит уменьшения стоимости товаров. Поставщики не корректировали налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (в сторону уменьшения), не выставляли корректировочных счетов-фактур, следовательно, ему нет необходимости изменять стоимость товаров и базу по налогу на добавленную стоимость.