Корректировка НДС у налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС у налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2022 N 77-6063/2022 (УИД 63RS0025-02-2021-000104-21)
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Приговор: По ч. 3 ст. 160 УК РФ (присвоение или растрата).
Определение: Апелляционное определение отменено, уголовное дело направлено на новое апелляционное рассмотрение в тот же суд, в ином составе.Также в соответствии с действующим налоговым законодательством налоговую базу по реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели, приобретающие это имущество у плательщиков НДС, независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС. Покупатели рассчитывают НДС совокупно в отношении всего лома и отходов, приобретенных у продавцов за истекший квартал, платят налог в бюджет по расчетной ставке и сдают декларации по НДС (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 16.7, п. и. 1, 2 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ). Итоговую сумму НДС к уплате в бюджет покупатель отражает в декларации по НДС. Продавцы лома и отходов черных и цветных металлов - плательщики НДС не платят налог, если продают это имущество организации или предпринимателю (необязательно плательщику НДС). В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах продавцы делают соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФЗанижение цены работ между взаимозависимыми лицами в одной группе не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному ее участнику, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговым агентом признается покупатель товаров (работ, услуг), то при изменении их стоимости порядок корректировки суммы НДС у налогового агента зависит от того, кто оформляет счета-фактуры: сам налоговый агент или продавец.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговым агентом признается покупатель товаров (работ, услуг), то при изменении их стоимости порядок корректировки суммы НДС у налогового агента зависит от того, кто оформляет счета-фактуры: сам налоговый агент или продавец.
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по НДС исправленный счет-фактура налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по НДС исправленный счет-фактура налогового агента
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Согласно статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 данного Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (пункт 1); при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 данного Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога; при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)"; при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 данного Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога; при этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (пункт 5).
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, отраженные на счете 19, субсчет "Суммы НДС по оказанным услугам, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента", также корректируются в связи с изменением курса евро на отчетную дату и на дату погашения обязательства перед исполнителем. Это связано с тем, что НДС принимается к вычету в сумме, которая исчисляется исходя из курса, установленного Банком России на дату уплаты денежных средств исполнителю.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, отраженные на счете 19, субсчет "Суммы НДС по оказанным услугам, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента", также корректируются в связи с изменением курса евро на отчетную дату и на дату погашения обязательства перед исполнителем. Это связано с тем, что НДС принимается к вычету в сумме, которая исчисляется исходя из курса, установленного Банком России на дату уплаты денежных средств исполнителю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
Статья: Налоговые агенты: проверка декларации по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ: ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ: ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)06 - вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
(КонсультантПлюс, 2025)06 - вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ был скорректирован п. 8 ст. 174.2 НК РФ в части представления декларации. Обязанность представления налоговыми агентами декларации по НДС возникает у налоговых агентов в случаях исчисления, уплаты (перечисления) налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ был скорректирован п. 8 ст. 174.2 НК РФ в части представления декларации. Обязанность представления налоговыми агентами декларации по НДС возникает у налоговых агентов в случаях исчисления, уплаты (перечисления) налога.
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Заметим: в настоящий момент декларация по НДС не скорректирована и в строке 180 отображаются суммы налога, уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента. Полагаем, что в ближайшее время этот вопрос будет решен и к первой отчетности по НДС текущего года название строки приведут в соответствие нормам НК РФ.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Заметим: в настоящий момент декларация по НДС не скорректирована и в строке 180 отображаются суммы налога, уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента. Полагаем, что в ближайшее время этот вопрос будет решен и к первой отчетности по НДС текущего года название строки приведут в соответствие нормам НК РФ.
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации макулатуры, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ее поставок налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации макулатуры, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих ее поставок налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.01.2023 в связи с внедрением ЕНС и ЕНП изменен порядок уплаты НДС для налоговых агентов, согласно которому вычету подлежат исчисленные суммы НДС (корректировки внесены Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ в п. 2.2, п. 3 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- с 01.01.2023 в связи с внедрением ЕНС и ЕНП изменен порядок уплаты НДС для налоговых агентов, согласно которому вычету подлежат исчисленные суммы НДС (корректировки внесены Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ в п. 2.2, п. 3 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ);
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур - раздел 8.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур - раздел 8.
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если после отгрузки металлолома его стоимость изменится - к примеру, из-за выявления засоренности лома и корректировки его чистого веса, то продавец должен будет выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Правила оформления тут будут те же. То есть в нем также надо указать, что "НДС исчисляется налоговым агентом". И такой КСФ надо зарегистрировать с кодом операции "34" <11>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если после отгрузки металлолома его стоимость изменится - к примеру, из-за выявления засоренности лома и корректировки его чистого веса, то продавец должен будет выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Правила оформления тут будут те же. То есть в нем также надо указать, что "НДС исчисляется налоговым агентом". И такой КСФ надо зарегистрировать с кодом операции "34" <11>: