Корректировка НДС у налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС у налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 14 - разницу в стоимости по корректировочному счету-фактуре, включая НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 14 - разницу в стоимости по корректировочному счету-фактуре, включая НДС;
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)В силу абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщик составляет счета-фактуры. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФЗанижение цены работ между взаимозависимыми лицами в одной группе не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному ее участнику, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)корректировочный счет-фактуру продавца на увеличение стоимости отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)корректировочный счет-фактуру продавца на увеличение стоимости отгрузки.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)06 - если принимаете к вычету НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
(КонсультантПлюс, 2026)06 - если принимаете к вычету НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в декларации по НДС исправленный счет-фактура налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в декларации по НДС исправленный счет-фактура налогового агента
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо ЕНС, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС. В данном случае положениями НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком дополнительных документов вместе с уточненной декларацией по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо ЕНС, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС. В данном случае положениями НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком дополнительных документов вместе с уточненной декларацией по НДС.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)06 - вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
(КонсультантПлюс, 2026)06 - вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
Вопрос: Как заполнить уточненную декларацию по НДС для исправления ошибки в разд. 2? Верно ли, что в уточненную декларацию не нужно включать листы разд. 2 в отношении налогоплательщиков, представленные ранее, в которые не требуется вносить изменения?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговому агенту по НДС в целях внесения исправлений неточностей и ошибок, допущенных в разд. 2 декларации, и представления уточненной декларации следует руководствоваться правилами п. 1 ст. 81 НК РФ и п. 2 Порядка. Положения п. 6 ст. 81 НК РФ для случаев внесения исправлений в разд. 2 и представления уточненной декларации неприменимы.
(Консультация эксперта, 2025)Налоговому агенту по НДС в целях внесения исправлений неточностей и ошибок, допущенных в разд. 2 декларации, и представления уточненной декларации следует руководствоваться правилами п. 1 ст. 81 НК РФ и п. 2 Порядка. Положения п. 6 ст. 81 НК РФ для случаев внесения исправлений в разд. 2 и представления уточненной декларации неприменимы.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом в составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур - раздел 8.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом в составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур - раздел 8.
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговым агентом признается покупатель товаров (работ, услуг), то при изменении их стоимости порядок корректировки суммы НДС у налогового агента зависит от того, кто оформляет счета-фактуры: сам налоговый агент или продавец.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговым агентом признается покупатель товаров (работ, услуг), то при изменении их стоимости порядок корректировки суммы НДС у налогового агента зависит от того, кто оформляет счета-фактуры: сам налоговый агент или продавец.