Корректировка ндс прошлого периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка ндс прошлого периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если по итогам налогового периода "входящий" НДС был разделен на принимаемый к вычету и относимый в затраты в соответствии с пропорцией, определенной по выручке данного налогового периода, а в следующем налоговом периоде происходят корректировки выручки, то необходимость внесения изменений в пропорцию, по которой делится "входящий" НДС на принимаемый к вычету и относимый в затраты, и в расчет НДС прошлого периода зависит от причины корректировки выручки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если по итогам налогового периода "входящий" НДС был разделен на принимаемый к вычету и относимый в затраты в соответствии с пропорцией, определенной по выручке данного налогового периода, а в следующем налоговом периоде происходят корректировки выручки, то необходимость внесения изменений в пропорцию, по которой делится "входящий" НДС на принимаемый к вычету и относимый в затраты, и в расчет НДС прошлого периода зависит от причины корректировки выручки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@
"Об утверждении формата представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2022 N 70122)Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без учета суммы НДС
"Об утверждении формата представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2022 N 70122)Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без учета суммы НДС
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Поскольку относимых, допустимых и достоверных доказательств такого правонарушения налоговый орган еще не имеет, налогоплательщику предлагается самостоятельно устранить его негативные последствия на прошлые и (или) будущие периоды:
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Поскольку относимых, допустимых и достоверных доказательств такого правонарушения налоговый орган еще не имеет, налогоплательщику предлагается самостоятельно устранить его негативные последствия на прошлые и (или) будущие периоды:
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вариант 2. Налоговая база завышена. В случае завышения налоговой базы по НДС в прошлых кварталах ее можно пересчитать в текущем квартале:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Вариант 2. Налоговая база завышена. В случае завышения налоговой базы по НДС в прошлых кварталах ее можно пересчитать в текущем квартале:
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Покупателю при восстановлении НДС-вычета не требуется пересчитывать налоговую базу по НДС за прошлый период - когда такое бракованное имущество было приобретено. Так что ему не потребуется ни подавать в ИФНС уточненную НДС-декларацию за период, в котором заявлен вычет, ни уплачивать недоимку и пени <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Покупателю при восстановлении НДС-вычета не требуется пересчитывать налоговую базу по НДС за прошлый период - когда такое бракованное имущество было приобретено. Так что ему не потребуется ни подавать в ИФНС уточненную НДС-декларацию за период, в котором заявлен вычет, ни уплачивать недоимку и пени <6>.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Ошибки в книге покупок исправляют по специальным правилам. Нельзя формально внести исправления в книгу покупок за прошлые периоды. Необходимо аннулировать ранее проведенный счет-фактуру. Для этого нужно сделать соответствующую запись в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Ошибки в книге покупок исправляют по специальным правилам. Нельзя формально внести исправления в книгу покупок за прошлые периоды. Необходимо аннулировать ранее проведенный счет-фактуру. Для этого нужно сделать соответствующую запись в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте строки 090 - 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте строки 090 - 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, применяя прошлую ставку (в общем случае 20%). Период реализации товара (работ, услуг) не изменяется;
(КонсультантПлюс, 2026)продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, применяя прошлую ставку (в общем случае 20%). Период реализации товара (работ, услуг) не изменяется;