Корректировка ндс прошлого периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка ндс прошлого периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если по итогам налогового периода "входящий" НДС был разделен на принимаемый к вычету и относимый в затраты в соответствии с пропорцией, определенной по выручке данного налогового периода, а в следующем налоговом периоде происходят корректировки выручки, то необходимость внесения изменений в пропорцию, по которой делится "входящий" НДС на принимаемый к вычету и относимый в затраты, и в расчет НДС прошлого периода зависит от причины корректировки выручки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если по итогам налогового периода "входящий" НДС был разделен на принимаемый к вычету и относимый в затраты в соответствии с пропорцией, определенной по выручке данного налогового периода, а в следующем налоговом периоде происходят корректировки выручки, то необходимость внесения изменений в пропорцию, по которой делится "входящий" НДС на принимаемый к вычету и относимый в затраты, и в расчет НДС прошлого периода зависит от причины корректировки выручки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@
"Об утверждении формата представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2022 N 70122)Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без учета суммы НДС
"Об утверждении формата представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2022 N 70122)Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без учета суммы НДС
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Ошибки в книге покупок исправляют по специальным правилам. Нельзя формально внести исправления в книгу покупок за прошлые периоды. Необходимо аннулировать ранее проведенный счет-фактуру. Для этого нужно сделать соответствующую запись в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Ошибки в книге покупок исправляют по специальным правилам. Нельзя формально внести исправления в книгу покупок за прошлые периоды. Необходимо аннулировать ранее проведенный счет-фактуру. Для этого нужно сделать соответствующую запись в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Следовательно, если после обнаружения переплаты по страховым взносам компания пересчитывает взносы в сторону уменьшения и представляет уточненные РСВ за соответствующие прошлые периоды, то в целях налога на прибыль такую корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.
("Главная книга", 2025, N 17)Следовательно, если после обнаружения переплаты по страховым взносам компания пересчитывает взносы в сторону уменьшения и представляет уточненные РСВ за соответствующие прошлые периоды, то в целях налога на прибыль такую корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.
Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС в текущем периоде на основании корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости и при условии признания письменной претензии заказчика.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС в текущем периоде на основании корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости и при условии признания письменной претензии заказчика.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- во внереализационные расходы - выручку от продажи таких товаров (по данным отгрузочных документов, без НДС) в размере 30 000 руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- во внереализационные расходы - выручку от продажи таких товаров (по данным отгрузочных документов, без НДС) в размере 30 000 руб.
Готовое решение: Как учреждению учитывать доначисление НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете налог доначислите на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначисление НДС отражайте после исправления ошибок в зависимости от периода их совершения (ошибки текущего года или прошлых лет) и от того, когда вступило в силу решение налогового органа (до утверждения отчетности или после).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете налог доначислите на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначисление НДС отражайте после исправления ошибок в зависимости от периода их совершения (ошибки текущего года или прошлых лет) и от того, когда вступило в силу решение налогового органа (до утверждения отчетности или после).
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку нулевая ставка подтверждена и НДС принимается к вычету в следующем календарном году, сумма ранее признанного в расходах НДС может быть восстановлена в учете с отражением ее в составе прочих доходов как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку нулевая ставка подтверждена и НДС принимается к вычету в следующем календарном году, сумма ранее признанного в расходах НДС может быть восстановлена в учете с отражением ее в составе прочих доходов как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99).
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)2. На основании п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ стороны договора фиксируют в Графике начислений по договору для целей налогового учета корректировку прошлого периода, в том числе корректировку НДС на сумму 2 538 руб.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)2. На основании п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ стороны договора фиксируют в Графике начислений по договору для целей налогового учета корректировку прошлого периода, в том числе корректировку НДС на сумму 2 538 руб.