Корректировка НДС при раздельном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС при раздельном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
Типовая ситуация: Как учесть готовую продукцию
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 90 - К 68 - начислен НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 90 - К 68 - начислен НДС
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с раздельным учетом НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с раздельным учетом НДС:
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена не меняется, то налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена не меняется, то налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права) должны использоваться в операциях товарищества, облагаемых НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права) должны использоваться в операциях товарищества, облагаемых НДС;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом организации согласно разъяснениям Минфина России следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом организации согласно разъяснениям Минфина России следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму книги продаж с 1 апреля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении НДС по ставке 22% или 22/122 нужно заполнить графу 17. Если регистрируете счет-фактуру, данные берите из графы 8 счета-фактуры, распределив суммы по ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении НДС по ставке 22% или 22/122 нужно заполнить графу 17. Если регистрируете счет-фактуру, данные берите из графы 8 счета-фактуры, распределив суммы по ставкам.
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Во-первых, в ряде случаев симметричная корректировка осложнена или невозможна. Например, если применен метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли (поскольку "правильная" цена сделки не определяется), а также, если контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты <21>.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Во-первых, в ряде случаев симметричная корректировка осложнена или невозможна. Например, если применен метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли (поскольку "правильная" цена сделки не определяется), а также, если контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты <21>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)До начала 2024 года личные фонды, несмотря на наличие ряда достоинств, обладали существенным недостатком, а именно двойным экономическим налогообложением одного и того же имущества. К примеру, имущество, переданное в личный фонд учредителем и распределяемое в дальнейшем выгодоприобретателям фонда, подлежало обложению налогом дважды: сначала учредитель фонда платил налог со всех своих доходов, за счет которых сформировано имущество фонда, а потом повторно с этого же имущества платили налог его наследники-выгодоприобретатели, между которыми распределяется имущество фонда. Кроме того, налог на доходы от управления активами фонда возникал как на уровне самого фонда, так и на уровне его бенефициаров (при распределении этих доходов в их пользу). Передача активов от фонда выгодоприобретателям также облагалась НДС.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)До начала 2024 года личные фонды, несмотря на наличие ряда достоинств, обладали существенным недостатком, а именно двойным экономическим налогообложением одного и того же имущества. К примеру, имущество, переданное в личный фонд учредителем и распределяемое в дальнейшем выгодоприобретателям фонда, подлежало обложению налогом дважды: сначала учредитель фонда платил налог со всех своих доходов, за счет которых сформировано имущество фонда, а потом повторно с этого же имущества платили налог его наследники-выгодоприобретатели, между которыми распределяется имущество фонда. Кроме того, налог на доходы от управления активами фонда возникал как на уровне самого фонда, так и на уровне его бенефициаров (при распределении этих доходов в их пользу). Передача активов от фонда выгодоприобретателям также облагалась НДС.