Корректировка НД по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НД по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция, установив отсутствие у налогоплательщика права на применение льготы, правомерно произвела корректировку показателей декларации по НДС и доначислила налог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция, установив отсутствие у налогоплательщика права на применение льготы, правомерно произвела корректировку показателей декларации по НДС и доначислила налог.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товары, изначально задекларированные с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 0, и уплатило НДС, представив регистрационное удостоверение 2015 года с кодом ОКП 94 5210. Впоследствии в 2023 году производитель получил новое удостоверение на то же изделие с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, который в паре с кодом ТН ВЭД содержится в перечне товаров, ввоз которых освобожден от обложения НДС (постановление Правительства РФ N 1042 от 30.09.2015). Таможенный орган отказал в корректировке деклараций и возврате НДС, посчитав, что льгота применяется только по декларациям, поданным после получения нового удостоверения. Суд удовлетворил требование общества, указав, что наличие действующего регистрационного удостоверения является ключевым условием для льготы. Суд согласился, что код ОКП из первоначального удостоверения через официальные переходные ключи соответствует льготному коду ОКПД 2, а техническая ошибка в первоначальном указании кода ТН ВЭД и момент выдачи нового удостоверения не лишают налогоплательщика права на освобождение от НДС, если товар объективно соответствует критериям льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товары, изначально задекларированные с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 0, и уплатило НДС, представив регистрационное удостоверение 2015 года с кодом ОКП 94 5210. Впоследствии в 2023 году производитель получил новое удостоверение на то же изделие с кодом ОКПД 2 32.50.50.190, который в паре с кодом ТН ВЭД содержится в перечне товаров, ввоз которых освобожден от обложения НДС (постановление Правительства РФ N 1042 от 30.09.2015). Таможенный орган отказал в корректировке деклараций и возврате НДС, посчитав, что льгота применяется только по декларациям, поданным после получения нового удостоверения. Суд удовлетворил требование общества, указав, что наличие действующего регистрационного удостоверения является ключевым условием для льготы. Суд согласился, что код ОКП из первоначального удостоверения через официальные переходные ключи соответствует льготному коду ОКПД 2, а техническая ошибка в первоначальном указании кода ТН ВЭД и момент выдачи нового удостоверения не лишают налогоплательщика права на освобождение от НДС, если товар объективно соответствует критериям льготы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса.
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в соответствии со статьей 81 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Формы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- по результатам камеральной налоговой проверки, оформленной актом, установлено, что при составлении и подаче контрагентом налоговой отчетности по НДС в учете допущены налоговые разрывы, сама отчетность своевременно не подана, а по поданным уточненным налоговым декларациям по НДС с корректировкой, в которых сумма НДС от сделок с покупателем отражена, задолженность по ней до настоящего времени в бюджет не перечислена;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- по результатам камеральной налоговой проверки, оформленной актом, установлено, что при составлении и подаче контрагентом налоговой отчетности по НДС в учете допущены налоговые разрывы, сама отчетность своевременно не подана, а по поданным уточненным налоговым декларациям по НДС с корректировкой, в которых сумма НДС от сделок с покупателем отражена, задолженность по ней до настоящего времени в бюджет не перечислена;
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС корректировку реализации вы не отражаете, при применении освобождения в общем случае ее подавать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по НДС корректировку реализации вы не отражаете, при применении освобождения в общем случае ее подавать не нужно.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган вашего контрагента - приобретателя товара установит, что реального перемещения товаров на территорию его страны не было, он отзовет заявление и сообщит об этом налоговым органам РФ (п. 22 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае применение ставки 0% будет признано необоснованным. Инспекция уведомит налогоплательщика об отзыве заявления и его основании, потребует скорректировать декларацию по НДС (при необходимости) и уплатить налог по общей ставке (либо по ставке 5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) (п. 8 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган вашего контрагента - приобретателя товара установит, что реального перемещения товаров на территорию его страны не было, он отзовет заявление и сообщит об этом налоговым органам РФ (п. 22 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае применение ставки 0% будет признано необоснованным. Инспекция уведомит налогоплательщика об отзыве заявления и его основании, потребует скорректировать декларацию по НДС (при необходимости) и уплатить налог по общей ставке (либо по ставке 5% или 7%, если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН) (п. 8 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Надо ли покупателю вносить исправления в декларацию по НДС, если в сведениях из книги покупок отражены неверные данные счета-фактуры, не влияющие на размер вычета (например, указаны неверная дата или номер счета-фактуры)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли покупателю вносить исправления в декларацию по НДС, если в сведениях из книги покупок отражены неверные данные счета-фактуры, не влияющие на размер вычета (например, указаны неверная дата или номер счета-фактуры)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли покупателю вносить исправления в декларацию по НДС, если в сведениях из книги покупок отражены неверные данные счета-фактуры, не влияющие на размер вычета (например, указаны неверная дата или номер счета-фактуры)?
Готовое решение: Оформление пояснений к уточненной декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить пояснения к уточненной декларации по НДС при внесении исправлений в разд. 8
(КонсультантПлюс, 2026)Как составить пояснения к уточненной декларации по НДС при внесении исправлений в разд. 8
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Как зарегистрировать в декларации по НДС корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Как зарегистрировать в декларации по НДС корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие коды корректировок по экспортным операциям указывать в разд. 4 и 6 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие коды корректировок по экспортным операциям указывать в разд. 4 и 6 декларации по НДС
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Когда корректировка декларации по НДС не обязательна
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Когда корректировка декларации по НДС не обязательна